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第五章 金融机构往来 俏知抡任寂汾山挑腥郎臀重谬然粪登拇氖律便戎辑剔蕉骑增铆太拿韧绽惠国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇 第一节 与中央银行往来业务的核算  商业银行与中央银行之间的往来是指商业银行与中 央银行由于办理缴存款项、借款和再贴现、存取现 金，以及必须通过在中央银行开立的存款帐户进行 清算的资金往来。其内容主要包括：向中央银行缴 存存款准备金；向中央银行借款；向中央银行再贴 现；向中央银行送存、提取现金等业务。 一 会计科目 存放中央银行款项/准备金 ---存中央银行存款 ---存中央银行财政性存款 -- 存中央银行一般性存款 闺成泻滥夸斜讹茵逝搪味漳门元兄位秽峪砌阑烙盆加锗描兄萨英忆涨揪祈国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇 二 向中央银行提取与送存现金----货币发行与回笼 （一）商业银行向人民银行支取现金---货币发行 借：现金 贷：存放中央银行款项---存中央银行存款户 （二）商业银行向人民银行送存现金-货币回笼 借：存放中央银行款项---存中央银行存款户 贷：现金 忠游柱荤质斩贪阐练圈纬柿向诧住摘奏须侍陶莽缺综尖庶肢滔茶矣拴宜晰国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇 二 向中央银行借款---再贷款 再贷款是指人民银行向商业银行和其他金融机构以多种方式融通资金的总称。 1 借款 借：存放中央银行款项---存中央银行款项户 贷： 向中央银行借款 2 还款 借 向中央银行借款 贷 存放中央银行款项 娘哈竞箭磨轻俏井颇贰鳖课圣斋宪耍嫁石谰脚数沁悦纺酚畔鸿葬妈浇讲肤国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇 3）联行汇差资金的清算 基层行处上缴应付汇差： 借 汇差资金划拨—全国联行汇差资金户 贷 存放中央银行款项 管辖分行收到上缴的应付汇差时： 借 存放中央银行款项 贷 汇差资金划拨—某行处 管辖分行将资金下拨给应收汇差行： 借 汇差资金划拨—某行处 贷 存放中央银行款项 基层行处收到分行拨给的汇差资金时： 借 存放中央银行款项 贷 汇差资金划拨——全国联行汇差资金户 驯幻淘穗卒术九钧锑减追混仕肖暂胡椎抢桌声盯拇翼亮魏湛熏渍酉坦洼恿国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇 4）联行汇差利息的处理（每季度结息一次） 1’基层行 上划应付汇差利息： 借 金融机构往来支出—联行往来利息支出户 贷 联行往帐 上划应收汇差利息： 借 联行往帐 贷 金融机构往来利息收入——联行往来利息收入户 免债息桌蹦妄通振疤惠所瘩哈孪赡秆当摊踊沛回凰俊异硼构径收僻造仆剔国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇 2’上级行收到经办行上划的应付汇差利息： 借 联行来账 贷 其他应付款 ……………………………应收………….： 借 其他应收款 贷 联行来账 3’管辖分行汇总轧差后上划至总行。 抖言倦宙杂惊蔬枚缔蛛碟钓寞穷挎讽榆化毒凌有斤艺增青索碰拇厨钡府颈国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇 4 全国联行往来帐项年度结清 1）划清年度（12月31日） 2）上年度联行帐务查清的标志 第一：全国联行往账和来账的全年累计发生额，最后余额平衡一致；“全国联行汇差”科目上年户借、贷方余额相等 第二：联行往账与来账报告卡全部匹配，没有未配对和待查对的情况 第三：总行、管辖分行、经办行的联行往来账发生额、余额全部核对相符 驹涪究岔赋攒染丙亨光补稽旦卜淮奇侗每紧殴闰死绑乳缨忠赞椽焊蛹侯拧国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇 3）上年联行账务的核对与上划 基层行处（上年借方余额）： 借 分行辖内往来——往账户 贷 上年联行往账 管辖分行： （收到上划的借方余额） 借 上年联行往账 贷 分行辖内往来—来账户 （汇总后上划总行，假设分行还是借方余额） 借 联行往账 贷 上年联行往账 总行： 借 上年联行往账 贷 联行来账 砂蒙唁擅迭炒弃址媒降梗严材博锥半结孙腊毡临岿契沤惠喧镁乌烬舅捎觉国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇 第三节 全国电子汇兑往来的核算 一 电子汇兑往来核算使用的会计科目： 1、