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小企业会计务实小企业支付工资时的账务如何处理甲企业为小企业，在2011年1月份计提的“应付职工薪酬——工资”明细科目金额为100万元，其中应由职工个人负担的社会保险费为10万元，应交个人所得税金额为5万元。实际支付时，企业扣除本月为职工家属代垫的药费5000元，共支付给职工现金84.5万元，转账支付社保金和个人所得税15万元。如何进行账务处理？甲公司为职工家属代垫药费5000元时应做的账务处理为：借：其他应收款——代垫家属药费　5000贷：银行存款　5000 代扣代缴社保金和个人所得税借：应付职工薪酬——工资　150000贷：其他应付款——代扣代缴社保费　100000 应交税费——代扣代缴个人所得税　50000实际支付工资、社保金和个税时的处理为：借：应付职工薪酬　850000 其他应付款——代扣代缴社保费　100000 应交税费——代扣代缴个人所得税　50000贷：库存现金　845000 其他应收款——代垫家属药费　5000 银行存款　150000小企业日常核算业务的会计处理　一、企业开业发生的工商注册费、工本费、手续费、差旅费等　对于新成立的企业初始发生的相关开办费用一般都设置“管理费用—开办费”这个科目，这个科目可以设置多个核算项目例如：“管理费用—开办费—工商注册费”、“管理费用—开办费—差旅费”等。　例如1：2013年1月5日包头市发达商贸有限公司注册成立，发生相关费用如下：验资费2000元，代办费2000元，差旅费3000元，做出会计处理？　借：管理费用—开办费—验资费2000　管理费用—开办费—代办费2000　管理费用—开办费—差旅费3000　贷：库存现金7000　二、租赁房屋租金以及装修费用的会计处理　（1）对于小企业来说，房租都是按年一次性支付，租赁期基本都是一年以内，按照税法的相关规定，企业发生的相关租赁费用应该在合同约定的租赁期间，均匀扣 除，由于一般都是一年期租赁期，所以我们可以设置“预付账款—待摊费用—租赁费”这个科目，因为在【小企业会计准则】和【企业会计准则】已经不存在待摊费 用这个科目，所以必须换种科目使用方式，因为待摊费用本身就是一种预付的性质，属于先花钱后消费，计入预付账款是合理的。　例如：2013年1月份包头市发达商贸有限公司与万达有限公司签订租房协议，协议约定如下：租赁期为3年，房租每年12万元，按年支付，房租自签订合同之日一次性支付，首次签订合同租赁方需要支付出租方押金5万元，费用都是银行存款支付，请做出会计处理？　1、押金的会计处理：　借：其他应收款—押金—万达有限公司 5　贷：银行存款 5　2、房租的会计处理：　借：预付账款—待摊费用—租赁费 12　贷：银行存款 12　3、每月摊销房租会计处理　每月摊销金额为：房租总额除以12个月　借：管理费用—房租费 1　贷：预付账款—待摊费用—租赁费 1　（2）如果企业与出租方约定房租一次性支付一年以上的租赁款，必须通过“长期待摊费用—租赁费”科目核算。　1、支付房租的会计处理：　借：长期待摊费用—租赁费　贷：银行存款　2、摊销的时候　借：管理费用—租赁费　贷：长期待摊费用—租赁费　注意：税法规定，企业发生的相关租赁费用应该在合同约定的租赁期间，均匀扣除，不管你是一年的还是一次性支付多年的，都要均匀扣除，体现了权责发生制核算原则。　三、员工借款的会计处理　这个问题其实有很大的灵活性，不是所有员工一旦借款都要做出会计处理，例如：2月5日，王小三外出公关经批准借支2万元，同时公司规定除特殊情况之外，一 般借支人应该在最晚每月末进行核销，如果是这样的情况，那么我们就可以不做账务处理，但是应做好借款台账的管理，如果企业经常发生垮月核销的情况，应该做 会计处理　1、员工借款会计处理：　借：其他应收款—员工借款—王小三　贷：库存现金　2、员工报销经核准通过，财务做核销。　借：管理费用—业务招待费　库存现金（这种情况是员工借款金额大于报销金额，差额部分交回公司）　贷：其他应收款—员工借款—王小三　库存现金（这种情况是员工借款金额小于报销金额，也就是说员工为公司垫资，差额部分，公司应支付员工）　四、股东为公司垫付资金，股东和公司借款。　在小企业实务中，这样的事情很普遍，尤其是发生在法人和企业之间的借贷往来，一般会计都是设置“其他应付款—刘二货等”科目进行核算，涉及到税务风险　（1）依据【财税[2003]158号】第二条：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后即不归还，又 未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照