企业资产损失税前扣除政策的主要变化20110722.pptVIP

A公司一笔计提过资产减值准备的应收账款账面价值180万，计提减值20万元。2010年度债务方经营严重困难而注销，A公司经税务机关审批该损失金额为200万。但2008年之前，按税收规定计提的减值5万，并已税前列支。 * * 4.国税函[2010]166号 资产管理公司所属六家研究院2009年又出售给石化股份公司，按照国税函［2002］165号、国税函［2002］420号的规定，不征收营业税和增值税。 5.国税函[2010]79号 企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。 * 6.国家税务总局公告2011年第34号 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 * 资产损失的确认 * （一）坏账损失确认的条件和证据 条件一 债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的准予扣除。 * 条件二 债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的准予扣除。 应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明 * 条件