第三章应收及预付款项的核算讲稿.ppt

对于企业而言，生产经营所需的各种材料物资，有一些是因为受市场供应和产品生产周期等因素的限制（紧俏） ，需要预先订购，这时要交一些的预付款。 对于供货单位而言，预收的这部分货款，一方面可以减轻流动资金的压力；另一方面可以减少因购货单位违约而带来的损失。特别是为其特制的产品，很难再转让给其他的单位，这时可用没收预付款的方式应对。 预付账款按实际付出的金额人账。 会计期末，预付账款按历史成本反映。对企业而言，预付账款是一项流动资产，是企业的一笔短期债权，要求对方以实物或劳务等进行偿付。 对预付账款的处理，实务中采用两种不同的方法进行核算。 预付账款与其他应收款 (一)单独设置“预付账款”账户核算 预付货款时 借：预付账款科目 贷：银行存款等科目 收到所购物品时 应据发票账单的金额，借：原材料等科目 按应付的金额， 贷：预付账款科目 （1）补付货款时 借：预付账款科目 贷：银行存款等科目 （2）收到退回的多付款项时 借：银行存款等科目 贷：预付账款科目 例 （1）给ｍ公司预付购买原材料的订金30000元。 借：预付账款-ｍ公司 30000 贷：银行存款 30000 （2）收到原材料的专用发票，货款为32000元，补付货款2000元 借：原材料 32000 贷：预付账款 32000 借：预付账款-ｍ公司 2000 贷：银行存款 2000 (二) 在“应付账款”账户核算 预付货款业务不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，发生预付货款业务时，通过“应付账款”账户进行核算。企业在预付货款时，借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”账户；与承包单位结算工程价款或收到所购工程物资时，再按发票金额予以冲销和结算价款。 期末时，“应付账款”的某些明细账户可能会出现借方余额，但在编制“资产负债表”时，应将“应付账款”和“预付账款”予以区别，并分别报告。 [例3-7]宝吉房地产开发公司预付给工程承包单位工程款300 000元，编制会计分录如下： 借：预付账款 300 000 贷：银行存款 300 000 公司根据承包单位的“工程价款结算账单”与承包单位结算工程价款500 000元： 借：开发成本 500 000 贷：应付账款 500 000 同时，从应付工程款中扣回预付的工程款，并开出支票一张支付余款： 借：应付账款 500 000 贷：预付账款 300 000 银行存款 200 000 二、其他应收款 其他应收款是指除应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息等外，企业发生的非购销活动的应收债权。 主要包括应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款、存储保证金、备用金以及应向职工收取的各种垫付款项等。 企业应当定期或至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。 对于不能收回的其他应收款应查明原因，追究责任。对确实无法收回的应收款，按照规定，经股东大会或董事会等权力机构批准，可作为坏账损失，冲减已提的坏账准备。 企业应设置“其他应收款”科目，它属于资产类科目，并应按“其他应收款”的项目分类及债务人进行明细核算。 核算的内容包括： 1）应收的各种赔款,罚款 2）应收出租包装物租金 3）应向职工收取的各种垫付款项 4）备用金 5）存出保证金 6）其他应收暂付款项 备用金 管理方式 定额备用金 非定额备用金 按定额预付,凭据报销,报销后补足定额 按需预付,凭据报销,余款退回,一次结清 第四节 坏账损失的核算 一、坏账的确认与处理 (一)坏账的确认 坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收及预付款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 坏账的确认条件：（符合下列条件之一的应确认为坏账） 1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的。 2）债务人破产，以其破产财产