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审计学 复习 考试说明 1、题型： 名词解释：本大题共5小题，每小题4分，共20分。占比20%； 判断题：本大题共10小题，每小题2分，共20分。占比20%； 单项选择题：本大题共10小题，每小题1分，共10分。占比10%； 多项选择题：本大题共5小题，每小题2分，共10分。占比10%； 简答题：本大题共4小题，每小题5分，共20分。占比20%； 综合分析题：本大题共2小题，共20分。占比20% 2、考试方式：笔试（闭卷） 3、计分方式：百分制（100分）：其中平时成绩占40%，结业考试成绩占60%。 审计：按审计主体分类 政府审计（Government Audit）也称国家审计，是由国家审计机关所进行的审计。 内部审计（Internal Audit）：部门或单位内部专职审计机构和人员所进行的审计。 民间审计（Independent Audit）：也称独立审计。是由经有关部门批准注册成立的民间审计组织（会计师事务所）所进行的审计。——受托审计 1、3审计主体独立于被审计单位，合称外部审计 审计目标是对审计对象的评价。是指审计主体通过审计实践活动所期望达到的最终结果。包括总目标与具体目标两个层次。 审计总目标 我国注册会计师审计的总目标 财务报表审计的责任划分 我国注册会计师审计的总目标 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： 财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制→合法性 财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。→公允性 与审计报告？ 财务报表审计的责任划分 财务报表审计中的责任划分 管理责任与审计责任 管理层责任 选择适当的会计准则和会计制度 选择和运用恰当的会计政策：企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。 根据自身情况，作出合理的会计估计 审计责任 按照中国CPA审计准则的规定对财务报表发表审计意见是CPA的责任。 遵守职业道德规范 遵守质量控制准则 遵守审计准则 注册会计师执业规范体系与法律责任 注册会计师审计的组织管理 注册会计师执业规范体系 注册会计师的法律责任 注册会计师审计的组织管理 注册会计师考试与注册登记 会计师事务所的组织形式 注册会计师业务范围 注册会计师协会 会计师事务所的组织形式 独资 普通合伙制 有限公司制 有限责任合伙制 注册会计师业务范围 鉴证业务 相关服务 鉴证业务 一方对另一方申明的可靠性提供专业意见的过程。 审计业务 审阅业务 其他鉴证服务 审计业务 《公司法》要求各类公司依法接受CPA的审计 审查企业财务报表，出具审计报告 验证企业资本，出具验资报告 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告 办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应审计报告 相关服务 对财务信息执行商定程序 代编财务信息 税务服务 管理咨询 会计服务 中国注册会计师执业规范体系 业务准则 鉴证业务准则 相关服务准则 鉴证业务基本准则 鉴证业务:定义 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务 基于责任方认定的业务 直接报告业务 鉴证业务:要素 注册会计师的法律责任 注册会计师法律责任的相关概念 注册会计师法律责任的成因 我国CPA法律责任 CPA如何面对法律诉讼 相关概念 审计责任与会计责任 审计失败与经营失败 违约、过失与欺诈 1、审计责任与会计责任 审计责任（Audit Responsibility）：审计人员在承办与审计业务有关的工作中所应履行的职业责任以及因工作失误造成他人损失应承担的法律责任 职业责任与法律责任的关系 职业责任：内在约束；法律责任：外部强制力 职业责任决定法律责任，不明确职业责任，难以界定法律责任 无法律责任，职业责任只能停留在道义上 会计责任（Accountability）：是被审计单位对会计报表所负的责任。包括： 建立和健全内部控制制度； 保护资产安全和完整； 确保会计资料的真实性、合法性和完整性。 2、审计失败与经营失败 审计失败：审计人员由于没有遵照审计准则的要求，发表了错误的审计意见。 形式标准:是否遵循审计准则 实质标准:审计人员是否保持应有的职业谨慎并具备必要的专业胜任能力。 经营失败：宏观经济萧条、产业结构调整、同行业激烈竞争、经营决策失误、内部控制不力等原因导致企业经营困境，直至破产。 3、违约、过失与欺诈 违约：合同的一方或几方未能达到合同条款的要求。当违约给他人造成损失时，CPA应负违约责任。 过失：在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎(以其他合格CPA在相同条件下可做到的谨慎为标准)。因过失给他人造成