有效降低成本提高效益-孙红财课件.ppt

（2）透过经营报表，显示各部门之实际经营绩效；并依据实际对目标绩效比较之达成状况，发掘经营管理上之异常点，提供各部门分析与改善之方向。 （3）透过会议运作方式，督促各部门针对管理异常点，深入分析及改善异常，以达成目标绩效及合理化管理之目的。 2.会议运作原则： （1）设定可显示经营异常点之「固定表单」，供各部门分析、改善之依据。 （2）显示「实际绩效」与「目标绩效」比较之差异资料，将经营异常点完整的发掘出来，以供异常改善之依据。 （3）各部门「下月工作计划」，可依据如何改善经营异常点为工作内容，并奠定以后经营改善之方向。 （4）经营者可确实评估各部门「经营绩效」及掌握经营上之问题点，以为经营决策之参考。 （5）透过会议运作方式，经过幕僚部门之跟催、追踪、稽核，可确实改善经营上问题点。 （五）提案改善制度之推行及运用 （六）内部稽核控制制度之运用 （七）超预算费用支出管制制度之运用 拾壹、结语： 降低成本由我做起！ ●亞洲總部: 886－2總機) ●廣州辦事處:020（6）包装成本：包装方式、材质、价格。 （7）变动费用：动用时间、单位用量、生产效率、供应价格。 （8）固定费用：各科目发生数之合理性，分摊合理性，产量因素。 （二）单元成本分析制度之运用 1.单元成本分析的目的和意义： 「单元成本分析」是以产品别单位成本之各项成本构成要素为分析基础，针对可控项目，基于增进效率或改善异常之原因，逐项深入检讨，追本溯源以达到分析改善之目的。故「单元成本分析」实为「产品别单位成本分析」或其它分析工作之延续。 2.单元成本的分析精神： 单元成本的分析精神，是对异常点作抽丝剥茧的分析，务求发现问题点的根本，予以彻底解决。 以加工纱次级品比率增高为例。针对加工纱次级品作要因分析，发现其中「起毛」一项要因最严重，再针对「起毛」因素作要因分析，发现其中人为因素导致「起毛」相当严重，又做人为因素「起毛」要因分析发现，存放地点摩擦起毛，为人为的因素要因之一；逐步对存入地点作深入分析……。 这种逐步追溯下去，问个水落石出的锲而不舍精神，正是「追根究底，实事求是」企业精神的最佳写照。 3.单元成本分析实例说明： 以X公司某事业部之加工纱次级品为例：在今年1——4月份加工纱共生产1,687,559kg， 发生次级品共138,300kg，为产量之8.2%，比率相当高而据我们了解：次级品发生原因，以「起毛」因素最严重，计64,690kg，占46.8%；其次为接头多，计29,072kg，因21.0%，而色差为22,871kg，占16.5%，兹以起毛因素为例作一分析说明： 一般的报表只显示次级品率若干，以致对发生异常的实际原因无从了解，想进一步针对症结，对症下药，亦不可得，故需对异常点，抽丝剥茧地分析，务求发现问题点的根本彻底解决，这是分析工作最基本的要求，也是单元成本分析精神的所在。 4.单元成本分析之步骤： （1）设定标准成本，作为差异比较之基础，分析之目的在发掘异常，改善异常，但何谓异常，如何判定，若无衡量标准，则甚难查觉，分析工作定然事倍功半，故从事成本分析，须先设定标准成本才能驾轻就熟。 （2）设定各项管理及分析报表，定期提供经营报告资料；标准成本既经设定必须配合设计各项管理及分析报表，使其资料运用于实际管理。各项报表之设计应基于实用原则，采「例外管理」之方法，力求精简。 （3）建立幕僚作业，专责成本分析、差异检讨及改善交办事项之跟催，管理及经营报表应善于应用才能发挥其管理效果，故各公司或事业部应指定专人专责资料之分析，异常之检讨。各项经营资料经检讨发现异常并决定改善对策后，应付诸实施。故其交办事务处理程序，应予明文规定俾能遵循。 （三）目标管理制度之运用，年度经营计划书之设定 1.年度经营计划书之意义及目的 （1）可对本公司各部门的经营运作做综合性的了解、研判、规划及控制→以确保经营上预期完成之目标。 （2）明确各部门之经营目标，作为各部门努力达成之方针，且作为责任范围内各部门及工作人员执行之依据。 （3）可为评估各部门、各人员绩效之基准。 2.年度经营计划书编制之功能 （1）计划之订定要落实 （2）促成上下沟通及左右部门协调之机会。 ①人员之参与感及责任感建立。 ②士气得以激励。 （3）成本控制之意识更强化。 （4）资金计划更贴切实际。 4.年度经营计划书编制之重点及内容 （1）重点： ①编制之范围：涵盖营业、研发、生产、资 材、财务、管理等部门。