07外币财务报表折算课稿.ppt

我国准则中外币财务报表折算的原则 现金流量表项目的折算 外币现金流量以及境外子公司的现金流量 采用现金流量发生日的即期汇率 也可以按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算 汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目 在现金流量表中单独列报 * * 我国准则中外币财务报表折算的原则 例：国内甲公司的记账本位币为人民币，该公司在意大利有一子公司乙公司，乙公司确定的记账本位币应为欧元。根据合同约定，甲公司拥有乙公司70％的股权，并能够对乙公司的财务和经营政策施加控制。2007年12月31日，甲公司确认其在乙公司的投资应分享或分担的乙公司实现的净损益的份额时，需要先将乙公司的欧元财务报表折算为人民币表述。乙公司有关资料如下： * * 我国准则中外币财务报表折算的原则 2007年12月31日的汇率为€1＝￥11 2007年的平均汇率为€1＝￥10 实收资本、资本公积发生日的即期汇率： €1＝￥8 2006年12月31日的累计盈余公积为140万欧元，折算为人民币1 190万元，累计未分配利润为100万欧元，折算为人民币900万元 甲、乙两公司均在年末提取盈余公积。 * * * * 利润表 编制单位：乙公司 2007年 单位：万元 项目 期末数 € 折算汇率 折算后￥ 一、营业收入 3 000 10 30 000 减：营业成本 1 800 10 18 000 管理费用 200 10 2 000 财务费用 100 10 1 000 二、营业利润 900 － 9 000 加：营业外收入 100 10 1 000 三、利润总额 1 000 － 10 000 减：所得税费用 300 10 3 000 四、净利润 700 － 7 000 五、每股收益 － － － * * 资产负债表 编制单位：乙公司 2007年12月31日 单位：万元 资产 期末数 € 汇率 折算后 ￥ 负债和股东权益 期末数 € 汇率 折算后￥ 货币资金 1 000 11 11 000 应付账款 360 11 3 960 应收账款 1 800 11 19 800 应付职工薪酬 800 11 8 800 存货 1 500 11 16 500 长期借款 1 200 11 13 200 长期应收款 1 000 11 11 000 实收资本 6 000 8 480 00 固定资产 3 000 11 33 000 盈余公积 300 2 790 无形资产 1 000 11 11 000 未分配利润 640 6 300 外币报表折算差额 19 250 资产总计 9 300 － 102 300 负债和股东权益总计 9 300 102 300 * * 所有者权益变动表 编制单位：乙公司 2007年 单位：万元 实收资本 盈余公积 未分配利润 折算差额 合计 € 汇率 ￥ € 汇率 ￥ € ￥ ￥ 一、年初余额 6 000 8 48 000 140 1 190 100 900 50 090 二、本年增减 （一）净利润 700 7 000 7 000 （二）直接计入所有者权益的利得和损失 其中：外币报表折算差额 19 250 19 250 （三）利润分配 提取盈余公积 160 10 1 600 -160 -1 600 三、年末余额 6 000 8 48 000 300 2 790 640 6 300 19 250 76 340 背景：跨国公司的境外经营 （一）跨国公司的发展 简单进出口 设立分支机构（境外经营） （二）境外经营的种类 a.构成报告企业（母公司）经营整体组成部分的境外经营 b.境外实体 * * 背景：跨国公司的境外经营 a.构成报告企业经营整体组成部分 1、经营特点：如同母公司经营业务的延伸 （1）与母公司的交易比例较大 （2）汇率变动直接影响母公司与境外经营的财务状况和现金流量 2、核算方法： （1）视同母公司本身的交易，视同外币交易的会计处理 （2）如果其核算按当地货币进行，期末也需要对它以外币编制的报表进行折算 * * 背景：跨国公司的境外经营 b.境外实体 1、境外实体的特点 （1）相对独立 （2）汇率变动不直接影响母公司和境外实体的财务状况和现金流量 2、境外实体的核算 （1）业务按其经营环境中主要货币核算 （2）母公司在编制合并报表时需要对其报表进行折算 * * * * 折算程序小结 * * 企业存在境外经营 境外经营的功能货币与企业的报告货币一致吗？ 是 否 无需折算 折算：现行汇率法 境外经营确定其功能货币 处于恶性通货膨胀经济中的境外经营财务报表的折算 恶性通货膨胀经济的判断 三年累计通货膨胀率接近或超过100% 利率、工资和物价与物价指数挂钩 一般公众不是以当地货币