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练习中心基础学习班第十章练习题 共计用时：本次客观题得分：0分；本次客观题总分：44分 一、单项选择题1. 注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与下列评估的哪个层次的重大错报风险具备明确的对应关系。（ ） A．财务报表层次 B．认定层次 C．账户余额 D．交易或事项 A B C D 您没有做这道题 正确答案：B 知识点：风险应对概述 答案解析： 注册会计师设计进一步审计程序时依据的是认定层次重大错报风险水平。 试题编号：13824 2. 下列关于审计程序的说法中，不正确的是（ ）。 A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果 B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据 C．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础 D．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据 A B C D 您没有做这道题 正确答案：C 知识点：针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 答案解析： 注册会计师实施风险评估程序主要是为了识别重大错报风险，不是为了收集证据直接用来发表审计意见。故选项C不正确。 试题编号：13825 3. 注册会计师在期中实施进一步审计程序也有在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是（ ）。 A．在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项：或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案 B．被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进—步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化 C．即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响 D．如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间再获取审计证据 A B C D 您没有做这道题 正确答案：D 知识点：实质性程序的时间 答案解析： 在选项B中，如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。 试题编号：13826 4. 实质性程序的下列表述中不恰当的是（ ）。 A．细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报 B．细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在、发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序 C．注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据 D．实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报 A B C D 您没有做这道题 正确答案：C 知识点：实质性程序的性质 答案解析： 在选项C中，注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目是针对存在或发生认定进行的测试，而不是针对完整性认定进行的测试。 试题编号：13827 5. 对于被审计单位的下列（ ）控制，注册会计师可能不进行测试而加以信赖。 Ａ. 上期审计发现了重大缺陷 Ｂ. 与旨在减轻特别风险相关 Ｃ. 上期审计曾予以高度信赖 Ｄ. 与收入确认、现金收支相关 A B C D 您没有做这道题 正确答案：C 知识点：控制测试的范围 答案解析： 上期有缺陷的控制本期不经测试无法证实其有效性，不能加以信赖；旨在减轻特别风险的控制是每次审计均需加以测试的（准则规定）；在一定的条件下（如上次测试后没有发生变化等），可以不经测试而直接信赖上期审计曾加以高度信赖的控制；收入确认、现金收支是每次财务报表审计的重点审计领域。 试题编号：13828 6. 如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压