股权转让相关涉税全解.pptVIP

一、牵涉的相关税收法律法规 1.3.3第七条 企业发生涉及中国境内与境外之间（包括港澳台地区）的股权和资产收购交易，除应符合上述第五条规定的条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊性税务处理规定： （一）非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年（含3年）内不转让其拥有受让方非居民企业的股权；（向境外子公司转让境内公司股权） （二）非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权；（向境内子公司转让境内公司股权） 1.4 国家税务总局公告 2010年第4号《企业重组业务企业所得税管理办法》 （财税[2009]59号附属文件） 2、个人所得税 四、企业如何应对 * * 1、企业所得税 1.1《企业所得税法实施条例》第七十一条第二款及第三款 : 企业转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。投资资产成本为购买价款或该资产的公允价值和支付的相关税费。 1.2国家税务总局《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条 : 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 （先分配、后转让） 1.3财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号） 1.3.1第五条:企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定： 　　（一）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。 　　（二）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。 　　（三）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。 　　（四）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。 　　（五）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。 1.被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。 2.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。 3.收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。 1.3.2第六条第二款: 符合本上述第五条规定条件的股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理： （三）居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资； ；（向境外子公司投资） （四）财政部、国家税务总局核准的其他情形。 1.3.4第十一条: 企业发生符合本通知规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。 1.4.1第七条第二款 　　股权收购，以转让协议生效且完成股权变更手续日为重组日。 1.4.2第十二条 企业发生《通知》第四条第（三）项规定的股权收购、资产收购重组业务，应准备以下相关资料，以备税务机关检查。 　（一）当事各方所签订的股权收购、资产收购业务合同或协议； 　（二）相关股权、资产公允价值的合法证据。 1.4.3第二十三条 企业发生《通知》第六条第（二）项规定的股权收购业务，应准备以下资料： 　（一）当事方的股权收购业务总体情况说明，情况说明中应包括股权收购的商业目的； 　（二）双方或多方所签订的股权收购业务合同或协议； 　（三）由评估机构出具的所转让及支付的股权公允价值； 　（四）证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括股权比例，支付对价情况，以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动和原主要股东不转让所取得股权的承诺书等； 　（五）工商等相关部门核准相关企业股权变更事项证明材料； 　（六）税务机关要求的其他材料。 2.1国税函[2009]285号 《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》 2.1.1股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。 2.1.2股权交易各方已签订股权转让协议，