财务系统营改增探究.ppt

5.1后注意的相关问题 4、原欠缴税款：地税局按照营业税政策进行清缴； 5、跨地区施工收款时，按发票金额在施工地预交增值税； 6、国税局查合同付款日期、材料占比等（按合同造价列成本）。 5.1后注意的相关问题 7、留抵项会受税务局关注，纳税义务发生时间为开票、收款、合同哪个早按哪个，完工百分比法确认收入 8、小规模纳税人不可领取专票，开具专用发票必须到税务局代开，（个体工商户按小规模纳税人）例如：个体工商户沙石料可以去税务机关代开3%的专票，个人出租住房可以申请税务局代开发票 一般纳税人不得向小规模纳税人及个体工商户开具增值税专用发票，只能开普票（因其不可抵扣发票，发票长期不被抵扣，也会被税务局关注） 八、涉税风险应对 应对之道 全员重视发票，学习发票管理办法，尤其是专用发票政策与规则 不仅仅是财务人员的工作，更重要的领导、一线人员的发票理念 深刻认识发票管控的风险，切不要因为发票问题使企业陷入困境 最好由专人负责发票管理，对每一份大额发票对追踪管理，不留死角 便民办税春风行动，发票管理办法，由税务票证部门进行鉴定 现金管控，现金混乱是一起风险的根源 第三十一条 从事生产、经营的单位和个人在其经济活动过程中，一个纳税年度内向其他单位和个人给付五千元以上的，应当向税务机关提供给付的数额以及收入方的名称、纳税人识别号。单次给付现金达到五万元以上的，应当于五日内向税务机关提供给付的数额以及收入方的名称、纳税人识别号 不要存在侥幸心理，虚开二字千万不可触碰 诚信是金，信息时代，不诚信记录伴随终身 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告 国家税务总局公告2016年第23号 纳税申报期 　　（一）2016年5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人（以下简称试点纳税人），2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。　　（二）根据工作实际情况，省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局（以下简称省国税局）可以适当延长2015年度企业所得税汇算清缴时间，但最长不得超过2016年6月30日。　　（三）实行按季申报的原营业税纳税人，2016年5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税；2016年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告 国家税务总局公告2016年第23号 发票使用 （七）自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。 （建议各公司除了能开的发票开具外，根据情况足额领取发票，以备考虑不全之需） 　　纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。 如《国家税务总局关于发布房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法的公告》(国家税务总局公告2016年第18号)规定：小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得申请代开增值税专用发票。本条规定并无开具增值税普通发票的时间限制。 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告 国家税务总局公告2016年第23号 提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。 销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。 出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告 国家税务总局公告2016年第23号 为认真落实《深化国税、地税征管体制改革方案》有关要求，进一步优化纳税服务，完善税收分类管理，税务总局决定自2016年3月1日起对纳税信用A级增值税一般纳税人取消增值税发票认证（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同）。为保障营改增顺利实施，税务总局决定将取消发票认证的纳税人范围，扩大到纳税信用B级增值税一般纳税人。 2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，2016年5月至