高新技术企业和研发费用加计扣除政策讲解.ppt

高新技术企业和研发费用加计扣除政策 包河国税 姚大鹏 高新技术企业优惠依据 高新技术企业 企业所得税法：第二十八条 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 实施条例：第九十三条 企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： (一)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； (二)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； (三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例； (四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； (五)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制定，报国务院批准后公布施行。 符合条件即可享受 条件要点： 产品(服务)在范围内 研究开发费用占销售收入的比例 高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例 科技人员占企业职工总数的比例 需要认定手续，证书 具体规定和认定手续：高新技术企业认定管理办法 税务部门关注 高新技术企业认定管理办法 国科发火〔2016〕32号最新文件，2016年1月1日起实施 财务方面的变化较小：最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；（原为6%） 谁知道？ 企业近 个会计年度（实际经营期不满 年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： 1. 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%； 2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%； 3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于 三 三 60% 60% 是不是觉得还有问题？ 研究开发费用是什么费用？ 《高新技术企业认定管理工作指引》有答案 现在一版是国科发火〔2008〕362号，2016年3月21日征求意见稿已出，正式稿还没出 但是，符合指引规定没有问题，问题是： 原始凭证和归集费用的关联性，如何证明？！！！ 千辛万苦高新企业证书下来了！ 高新企业税收优惠怎么享受大家该知道吧？ 税率减按15%，所以呢？ 有其他税率优惠低于15%的，不用看下面了！ 别忘记备案 依据：国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告 国家税务总局公告2015年第76号 企业所得税优惠事项备案管理目录（2015年版） 提交备案资料，准备好留存备查资料 就知道有人会问，太懒了！ 目前是15年版目录，会变的，请及时关注文件！ 现在：备案资料：1.企业所得税优惠事项备案表；2.高新技术企业资格证书。 留存备查资料：1.高新技术企业资格证书； 2.高新技术企业认定资料； 3.年度研发费专账管理资料； 4.年度高新技术产品（服务）及对应收入资料； 5.年度高新技术企业研究开发费用及占销售收入比例，以及研发费用辅助账； 6.研发人员花名册； 7.省税务机关规定的其他资料。 下面讲： 研发费用加计扣除 依据：《企业所得税法》 第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； 《实施条例》 第九十五条　企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 加计扣除，比较实惠！ 财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 财税〔2015〕119号 国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告 国家税务总局公告2015年第97号 财税〔2015〕119号八大变化 1、适用企业，明确要求查账征收 2、适用行业，反向清单 3、研发活动范围，扩大，创意设计 4、研发费用范围，调整归纳、明确 5、财务核算要求，专帐、辅助帐 6、3年追溯期，实体法、程序法，特殊 7、异议处理变化，很大变化，进步，无罪推定 8、委托研发费用，变化较大，明确，80% 财税〔2015〕119号 国税发〔2008〕116号 层级部门变化 税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%！！！ 紧张吗？ 总局公告进一步明确以下方面： 1、从事研发活动人员的范围 2、同时享受加速折旧的固定资产加