王晓敏税务筹划所得税新.ppt

第九章企业所得税的税务筹划 第一节 企业所得税优惠政策的运用 第二节 应纳税所得额的税务筹划 第三节 所得税会计政策的税务筹划 学习重点、要求 重点：企业所得税的筹划主要侧重于收入和扣除项目的筹划，以及如何最大限度利用税收优惠政策。 掌握所得税筹划的基本操作方法，并能结合案例做出决策。 第一节 所得税优惠政策的运用 利用税收优惠政策节税的步骤： 了解税收优惠政策 确定可利用的政策 对经营活动进行相应的筹划安排 企业所得税的税收优惠政策 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； （三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得； （四）符合条件的技术转让所得； （五）其他所得 注意 纳税人要从事这些受政策鼓励和扶持的项目，必须研究行业的具体规定，注意审批程序，取得行业准入资格。如选择公共设施免税项目，就必须符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》的规定，否则即使从事公共设施建设，也不一定能享受免税。 此外，企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不能享受企业所得税优惠。 从事农、林、牧、渔业项目的所得是指： 　　（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 　　1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 　　2．农作物新品种的选育； 　　3．中药材的种植； 　　4．林木的培育和种植； 　　5．牲畜、家禽的饲养； 　　6．林产品的采集； 　　7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 　　8．远洋捕捞。 　　（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 　　1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 　　2．海水养殖、内陆养殖。 　　企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。 国家重点扶持的公共基础设施项目 指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。 　　企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税（3免3减半）。 　　企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。 符合条件的环境保护、节能节水项目 ，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。 　　企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税（3免3减半）。 符合条件的技术转让所得 指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税； 超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 区域优惠 根据国务院实施西部大开发有关文件精神，《财政部　国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税［2001］202号）中规定的西部大开发企业所得税优惠政策继续执行。 比如：对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占总收入70%以上的，内资企业可以享受自开始生产经营之日起的2免3减半的税收优惠， 因此，新办企业可以利用这些优惠政策，在西部大开发地区成立国家鼓励类的企业，享受所得税优惠。? 小型微利企业 第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 　　（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 　　（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 高新技术企业 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： 　　（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 　　（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； 　　（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例； 　　（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； 　　（五）高