详细工程经济学(第2章)概论.ppt

第二章 现金流量及其构成 现金流量的概念 现金流入 现金流出 净现金流量 现金流量的构成 投资、折旧与残值 成本、费用与经营成本 销售收入、税金与利润 第一节 现金流量的概念 一、基本概念 1.现金流出：对一个系统而言，凡在某一时点上流出系统的资金或货币量，如投资、费用等。 2.现金流入：对一个系统而言，凡在某一时点上流入系统的资金或货币量，如销售收入等。 3.净现金流量＝现金流入－现金流出 4.现金流量：各个时点上实际的资金流出或资金流入（现金流入、现金流出及净现金流量的统称） 第一节 现金流量的概念 二、现金流量的表示方法 1.现金流量表：用表格的形式将不同时点上发生的各种形态的现金流量进行描绘。 2.现金流量图 0 1 2 3 4 5 6 时间（年） 200 200 100 200 200 200 300 现金流量图的说明 横轴是时间轴，每个间隔表示一个时间单位，点称为时点，标注时间序号的时点通常是该时间序号所表示的年份的年末。 与横轴相连的垂直线，箭头向上表示现金流入，向下表示现金流出，长短与现金流量绝对值的大小成比例，箭头处一般应标明金额。 一般情况，时间单位为年，假设投资发生在年初，销售收入、经营成本及残值回收等均发生在年末。 现金流量图的几种简略画法 第二节 现金流量的构成 投资、折旧和残值 成本、费用与经营成本 销售收入、税金和利润 一、投资、折旧和残值 1.投资：为实现预定生产经营计划而预先垫付的资金。包括：固定资产投资、流动资金投资、无形资产投资、递延资产投资和预备费用、（建设期利息）。 自有资金 负 债资金 流动资产 固定资产 无形资产 递延资产 投资 资金来源 资金使用 投资构成图 固定资产投资 建筑工程费 设备购置费 安装工程费 工具及生产家具购置费 其它费用（土地补偿费、管理费等） 预备费用 固定资产投资 固定资产原值：建设项目建成或投产时核定的价值 折旧：使用过程中固定资产转移价值的补偿 固定资产净值＝固定资产原值－累计折旧 期末残值：项目寿命期结束时固定资产的残余价值 流动资产投资 储备资金（原材料、燃料等） 生产资金（在制品、半成品、待摊费用） 成品资金（产成品、外购品等） 结算资金（应收、预付帐款等） 货币资金（备用金、现金、银行存款等） 无形资产、递延资产 无形资产 包括专利、著作权、版权、商标、专有技术等 其价值在服务期内逐年摊销，摊销费计入成本 递延资产 包括开办费、租赁固定资产改良费、固定资产装璜、装修费等 在规定年限内平均摊销，摊销费计入成本 2.折旧、摊销：在投资项目寿命期（或计算期）内的现金流量表或图中，折旧和摊销并不构成现金流出；但是，在估算利润总额和所得税时，其是总成本费用的组成部分。 3.残值：构成期末的现金流入。 一、投资、折旧和残值 折旧的计算 平均年限法 年折旧率＝(1－预计净残值率)／折旧年限 年折旧额＝固定资产原值×年折旧率 工作量法 单位工作量折旧额＝(原值－残值)／ 额定总工作量 年折旧额＝单位工作量折旧额×年工作量 折旧的计算 双倍余额递减法 年折旧率=2 / 折旧年限×100% 年折旧额=固定资产净值×年折旧率 年数总和法 年折旧率=（折旧年限-已使用年限）/ [折旧年限×（折旧年限+1）/2] 年折旧额=（固定资产原值-固定资产残值）×年折旧率 二、成本、费用与经营成本 总成本费用 期间费用 不计入成本，直接计入当期损益 财务费用 管理费用 销售费用 生产成本 直接费用 直接人工 直接材料 其它直接费用（含折旧） 间接费用 间接人工 间接材料 其它间接费用（含折旧） 分配后计入成本 直接计入成本 总成本费用、经营成本 工程经济分析中将各类费用按照经济性质和表现形态，分为九类： ①外购材料；②外购燃料；③外购动力；④工资及福利费；⑤折旧费；⑥摊销费；⑦利息支出；⑧修理费；⑨其他费用。 经营成本：工程技术项目在生产经营期间的经常性实际支出。 总成本费用中扣除折旧、摊销费和利息支出即为经营成本。 三、销售收入、税金和利润 销售收入 减：销售成本 销售毛利 减：销售费用 销售税金及附加 销售利润 减：财务、管理费用 营业利润 加：其它业务收入 营业外收入 减：营业外支出 加：投资收益 利润总额 减：所得税 税后利润 税金与利润 流转税类：增值税、营业税、消费税 所得税类 资源税类 特定目的税 税金与利润 税后利润 减：没收、滞纳金、罚款、以前年度的亏损 减：盈余公积金（10%） 减：公益金（5%） 减：应付利润 未分配利润