国家税收(企业所得税)课件.pptVIP

公益救济性捐赠额的计算及调整 ①公益救济性捐赠扣除限额 =企业所得税申报表43行?允许扣除比例 （3%、1.5％、10％） 即纳税调整前所得×扣除比例（P293） ②实际捐赠支出总额＝营业外支出中列支的全部捐赠支出 ③捐赠支出纳税调整额＝实际捐赠支出总额－实际允许扣除的公益救济性捐赠额 例：某企业2003年度实际会计利润总额40万元，注册税务师核查，当年营业外支出账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠5万元、贫困山区的捐赠10万元。该企业2002年应缴纳的企业所得税为（ ）　　 扣除限额=40×3%+5=1.2+5=6.2万元，实际捐赠15万元，超标准8.8万元，应纳税额=（40+8.8）×33%=16.1万元 （5）业务招待费 （l）限额扣除标准P223 （2）计提依据： 营业收入净额（主营业务收入和其他业务收入）扣除销售折让和退回,投资收益、补贴收入、营业外收入不能提取业务招待费！！也不包括视同销售的收入。 （3）对业务招待费真实性的要求:提供能证明 （4）按扣除标准分段、简便方法计算。 全年销售或营业收入 限额比例 速算增加数 1500万元及以下 5‰ 0 超过1500万 3‰ 3万元 例：某企业2003年产品销售收入1300万元，房屋出租收入120万元，服务收入90万元，固定资产盘盈50万元，业务招待费开支40万元，所得税前准予扣除的业务招待费