审计证据、底稿2012课件.pptVIP

第四章 审计证据与审计工作底稿 第一节审计证据 第二节审计工作底稿 第一节 审计证据 审计证据涵义 审计证据种类 审计证据特点 获取审计证据的审计程序 一、审计证据的涵义 审计证据的涵义 涵义：指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息 理解：包含两方面的含义 审计人员应当测试会计记录以获取审计证据 会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据发表审计意见时，审计人员还应当获取用作审计证据的其他信息 会计记录： 原始凭证、记账凭证、账等 具体如 销售发票、发运单、订购单、购货发票、对账单、考情卡、工薪单、支票存根、银行对账单、合同记录（租赁合同和分期付款销售协议）等 其他信息：会计记录以外的信息 审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、CPA 编制的各种计算表分析表、CPA 通过询问、观察、检查等审计程序获取的信息等 二、审计证据分类 按审计证据的外形特征分类 实物证据 是通过实地观察或者清查盘点以确定实物资产是否真实存在的证据 举例：现金盘点表、存货盘点表 特点 优点：最可靠，证明力强， 弱点：只能证明存在，不能证明价值和所有权 书面证据(基本证据) 指审计人员通过不同的方法所获取的以书面资料为存在形式的审计证据 举例：会计记录、其他资料 特点：量大