研究开发费加计扣除政策讲解2011.3(免费阅读).pptVIP

2011－3－9 广州市地方税务局　 一、政策依据 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 　　－－《中华人民共和国企业所得税法》第三十条 　　－－《企业所得税法实施条例》第九十五条 －－《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[2008]116号） 二、关于研究开发活动 研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 关于研究开发活动的领域 《国家重点支持的高新技术领域》 电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》 信息、生物、航空航天、新材料、先进能源、现代农业、先进制造、先进环保和资源综合利用、海洋十大产业 （国家发展改革委员会等部门） 三、研究开发费用的范围 （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 （四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 （五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 （六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 （七）勘探开发技术的现场试验费。 （八）研发成果的论证、评审、验收费用。 （一）新产品设计费、新工艺规程制定费等 （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 新产品设计费是为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 工艺规程制定费是指某种工艺生产过程的工艺技术文件所发生的费用。 （二）直接消耗的材料、燃料和动力费用 直接:不经过中间事物的;不通过第三者的 材料包括原材料和辅助材料。不能将生产性的材料费用列入此项。 燃料，最常见的如煤炭、焦炭、天然气等等。 动力费用是企业在生产经营过程中消耗电力、热力等而形成的费用 。 关于XX技术及产业化？ 技术必须符合两个领域： 《国家重点支持的高新技术领域》 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入研发费。 《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362号 ） 区分研究开发与生产阶段的支出 企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出 内部研究开发项目的研究阶段，是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查。 　－－发生时计入当期损益。 区分研究开发与生产阶段的支出 内部研究开发项目的开发阶段，是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。 －－长期待摊费用 （企业会计准则第6号——无形资产　第七、八条 ） （三）关于研发人员 （三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。 研究人员是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。 技术人员：具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员： 辅助人员是指参与研究开发活动的熟练技工。 《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362号 ） 关于工资总额问题 所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 《企业所得税法实施条例》第三十四条 关于工资总额问题 “工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和， 不包括： 职工福利费、职工教育经费、工会经费； 社会保险费：即养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费； 住房公积金。 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（ 国税函[2009]3号 ） 关于合理的工资薪金 (一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； (二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； (三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固