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第二章　预算管理 【考情分析】本章为次重点章，主要介绍全面预算的有关知识，主客观题型均可能出现，并可能与其他章节合并出综合题，如销售预测、销售定价管理、成本费用管理等，平均分值在8～10分左右。本章近三年题型、分值分布情况如下： 年份 单选题 多选题 判断题 计算分析题 综合题 合计 2011 4题4分 1题2分 1题1分 — 0.4题4分 6.4题10分 2010 3题3分 1题2分 1题1分 — — 5题6分 2009 1题1分 1题2分 1题1分 1题5分 — 4题9分 【主要考点】1.全面预算体系的内容及工作组织2.各种预算方法的原理及其优缺点3.日常业务预算、财务预算的编制程序及相关指标的推算4.预算的执行与考核【考点讲解】知识点1：财务管理概述 第一节　预算管理概述 一、预算的特征与作用1.预算的含义：企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。2.预算的特征1）预算必须与企业的战略或目标保持一致；2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。3.预算的作用1）奋斗目标：通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标2）协调工具：实现企业内部各个部门之间的协调3）考核标准：作为业绩考核的标准二、预算的分类与预算体系（一）.预算的分类1.预算内容1）业务预算（经营预算）：与企业日常经营活动（供、产、销）直接相关的经营业务的各种预算。2）专门决策预算：企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。3）财务预算：企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。i.内容：现金预算和预计财务报表（预计资产负债表、预计利润表）；ii.财务预算亦称“总预算”，其他预算（业务预算、专门决策预算）称为“辅助预算”或“分预算”；iii.“总预算”意为“汇总”的预算，不是“总体（全面）”的预算，它只是全面预算体系中最后起到总结作用的环节——以价值形式将各项业务预算和专门决策预算中的资料进行总结（汇总），形成“财务预算”。【例题1】判断题（2011年）：财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。（　）答案：√解析：财务预算以价值形式将各项业务预算和专门决策预算中的资料进行总结，称为“总预算”。2.预算指标覆盖的时间长短1）短期预算：预算期在1年以内（含1年）——包括业务预算、财务预算2）长期预算：预算期在1年以上，如资本预算（专门决策预算）（二）.预算体系【例题2】多选题：（2006年）在下列各项预算中，属于财务预算内容的有（　）。A.销售预算 B.生产预算 C.现金预算D.预计利润表 答案：CD解析：销售预算、生产预算属于日常业务预算，选项AB错误；现金预算、预计利润表属于财务预算，选项CD正确。【例题3】多选题：（2007年）在下列各项中，属于日常业务预算的有（　）。A.销售预算 B.现金预算 C.生产预算 D.销售费用预算答案：ACD解析：销售预算、生产预算和销售费用预算属于日常业务预算，选项ACD正确；现金预算属于财务预算，选项B错误。三、预算工作的组织——涉及决策层、管理层、执行层和考核层 负责机构 职责 董事会或类似机构 1.对企业预算的管理工作负总责；2.可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。 预算委员会或财务管理部门 1. 拟定预算目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法；2. 审议、平衡预算方案，组织下达预算；3. 协调解决预算编制和执行中的问题；4. 组织审计；5. 考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。 财务管理部门 企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。 内部各职能部门 本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。 所属基层单位（预算的基本单位） 在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。 【例题4】判断题：（2010年）企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核工作，并对预算执行结果承担直接责任。（　）答案：×解析：企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。知识点2：预算的编制方法与程序 第二节　预算的编制方法与程序 一、预算的编制方法（