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部分现代服务业营业税改征增值税政策解读 主讲：李晓永 第一讲: 第一章 部分现代服务业的增值税纳税义务人 部分现代服务业增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。 【解读】一般纳税人和小规模纳税人的划分标准是应税服务年销售额及会计核算制度是否健全。 一、应税服务年销售额标准及计算 从事部分现代服务业增值税应税服务年销售额标准为500万元（含本数）。应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。如果该销售额为含税的，应按照应税劳务的适用税率或征收率换算为不含税的销售额。 纳税人同时兼有增值税应税货物、劳务，以及应税服务时，年应税销售额确定的总原则是对增值税应税货物、劳务销售额，以及应税服务销售额分别计算确定。其中任何一项销售额超过一般纳税人认定标准，就需要认定为一般纳税人，且所有项目均按照一般纳税人适用一般计税方法计算缴纳增值税。 二、应当认定一般纳税人的情形 （1）应税服务年销售额超过规定标准，即超过500万元（不含）的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理一般纳税人资格认定手续；注意：如果纳税人此时由于会计制度不健全不能申请认定为一般纳税人的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发。 （2）服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，会计制度健全、能够提供准确税务资料，且有固定生产经营场所，也应向国税主管税务机关申请办理一般纳税人资格认定手续。 （3）原增值税一般纳税人兼营部分现代服务业服务，不需要重新办理一般纳税人认定手续。 三、应税服务年销售额超过规定标准，但不认定一般纳税人的情形 （1）应税服务年销售额超过规定标准的其他个人； （2）选择按照小规模纳税人纳税的不经常提供应税服务的非企业性单位、企业、个体工商户。 四、除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 第二章　部分现代服务业增值税应税服务的范围 部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 （一）研发和技术服务。 研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。 2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。 3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、技术测试、技术培训、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。 4.合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。 5.工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工前后，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。 （二）信息技术服务。 信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。 1.软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。 2.电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。 3.信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。 4.业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、金融支付服务、内部数据分析、内部数据挖掘、内部数据管理、内部数据使用、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。 （三）文化创意服务。 文化创意服务，包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。 1.设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。 2.商标和著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。 3.知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。 4.广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、