(新会计制度年终结转分录.docVIP

新《事业单位会计制度》年终结转账务处理解读 财政部于2012年12月19日发布，2013年1月1日开始实施的新的《事业单位会计制度》，对原制度进行了较大的改革，许多账务处理发生了很大的变化，现主要将年终结转账务处理解读如下： 一、财政补助收支的结转 1、年末将财政补助收入、事业支出（财政补助支出部分）发生额转入财政补助结转科目。账务处理： 借：财政补助收入——基本支出 贷：财政补助结转——基本支出结转 借：财政补助收入——项目支出 贷：财政补助结转——项目支出结转 借：财政补助结转——基本支出结转 贷：事业支出——基本支出（财政补助支出部分） 借：财政补助结转——项目支出结转 贷：事业支出——项目支出（财政补助支出部分） 2、将符合财政补助结余性质的项目资金余额转入财政补助结余 借：财政补助结转——项目支出结转（XX项目） 贷：财政补助结余 3、财政补助项目支出结余资金按规定需要上缴或核销的 借：财政补助结余 贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款） 4、将规定上缴财政补助结转资金或核销财政补助结转额度的 借：财政补助结转 贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款） 二、非财政补助专项资金的结转 1、年末将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项收入及事业支出、其他支出中非财政专项资金转入非财政补助结转科目。 借：事业收入（专项资金） 上缴补助收入（专项资金） 附属单位上缴收入（专项资金） 其他收入（专项资金） 贷：非财政补助结转 借：非财政补助结转 贷：事业支出（非财政专项资金） 其他支出（专项资金） 2、非财政补助结转资金需缴回原拨款单位的 借：非财政补助结转 贷：银行存款 非财政补助结转资金留归本单位使用的 借：非财政补助结转 贷：事业基金 三、非财政补助、非专项资金及经营收支以外的各项收支转入事业结余（本科目年末应无余额） 借：事业收入（非专项资金） 上缴补助收入（非专项资金） 附属单位上缴收入（非专项资金） 其他收入（非专项资金） 贷：事业结余 借：事业结余 贷：事业支出（非财政非专项资金） 其他支出（非专项资金） 上缴上级支出 对附属单位补助支出 将事业结余余额转入非财政补助结余分配 借：事业结余 或 借：非财政补助结余分配 贷：非财政补助结余分配 贷：事业结余 四、经营收支的结转 借：经营收入 贷：结营结余 借：经营结余 贷：经营支出 如经营结余为贷方余额转入非财政补助结余分配，若为借方余额不结转。 借：经营结余 贷：非财政补助结余分配 五、非财政补助结余分配（贷方余额）年末按规定上缴税金、提取职工福利基金基金后转入事业基金 计算应缴纳企业所得税 借：非财政补助结余分配 贷：应缴税费 按规定提取福利基金 借：非财政补助结余分配 贷：专用基金——职工福利基金 年末将非财政补助余额转入事业基金 借：非财政补助结余分配 或 借：事业基金 贷：事业基金 贷：非财政补助结余分配 《新事业单位会计制度结转问题》 1、新《事业单位财务规则》第二十八条规定：结转和结余是指事业单位年度收入与支出相抵后的余额。应该是年末结转收支。2、新《新事业单位会计制度》规定期末结转收入和支出，按照会计期间的话，期末可以是月末也可以是年末。问题：新《事业单位会计制度》到底是月末还是年末结转收支？老制度是年末结转收支，但是新制度的资产负债表取消了收入和支出项目，如果不结转，资产负债表就不平了，所以我认为月末是要结转收支的，不知道理解对不对，有没有高手来解答一下！！！！！！ 新《事业单位财务规则》、《事业单位会计制度》里用到“期末”、“年末”两个不同的会计期间。应该可以理解为“期末”是指“月末”。根据《事业单位会计制度》收入分“财政补助收入”和“非财政补助收入”、“经营收入”。支出也区分为“财政补助支出”、“非财政补助支出”和“经营支出”。期末，都得将收入和支出结转到相应的结转或结余科目。如，财政补助收入和财政补助支出的期末结转到“财政补助结转”科目，年末将“财政补助结转”科目中的项目资金转入“财政补助结余”；非财政补助收入和非财政补助支出的专项资金收入支出结转期末结转到“非财政补助结转”科目，年末，将留单位使用的部分转入“事业基