企业所得税中实工资薪金的相关规定.docVIP

如何填写《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》（附表十二） 一、基本结构及与主要逻辑关系 （一）适用范围 1．本表适用于各类纳税人填报。 2．纳税人当年“应付工资”科目贷方发生的全部工资薪金，根据“工资薪金”分配汇总表，有的已计入管理费用、销售费用等期间费用，也有的计入在建工程，更多的是分配到当期生产的在产品、产成品中。计入本期生产的产成品中的工资薪金，有的本期已销售出去，有的还库存在企业的存货中。因此，包含在本期销售（营业）成本中的工薪支出，有的是本期发生的，有的是以前年度发生的。在实际操作中，并不要求对工资分配去向进行调整，从而造成成本费用核算的不准确。在申报纳税时，对工资薪金支出作为期间费用进行调整，不再要求企业去追溯调整有关产品成本、期间费用、在建工程等各个项目。只要将本纳税年度实际发放的工资与税前扣除的工资标准进行比较，确定纳税调整额即可。 3．纳税人工资薪金支出与计税工资的概念和范围 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》（财法〔1994]3号）规定：内资企业所得税有关税收政策中所称计税工资，是指计算应纳税所得额时，允许扣除的工资标准。包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资，各类补贴、津贴、奖金等。 根据《国家税务总局关于印发（企业所得税税前扣除办法）的通知》（国税发[2000] 084号）规定：＿工资薪金支出是纳税人每一