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企业所得税年度纳税申报表鉴证实务 ? 　　 第六讲　应纳税额计算的鉴证——工作底稿审核之三 　　第一节 应纳税额计算类审核　　一、应纳税额计算类工作底稿是否存在设计缺陷　　中税协统一设计的应纳所得税额计算类工作底稿共计6张，这些工作底稿是必须使用的，不能有遗漏。如果事务所计划使用的应纳所得税额计算类工作底稿，少于中税协统一设计6张工作底稿的内容，就应当认定为事务所应纳所得税额计算工作底稿存在设计缺陷。中税协设计的工作底稿，具体明细如下：　　税收优惠鉴证表—减免、抵免税额、境外应纳税所得额计算鉴证表、直接抵免境外所得税抵免计算鉴证表、间接抵免境外所得税抵免计算鉴证表、本年累计实际已预缴的所得税额鉴证表、主表附列资料鉴证表　　二、应纳税额计算类工作底稿是否按规定填制　　（一）审核工作底稿所列事项是否全面填制，对漏项的应追加鉴证程序。　　（二）审核工作底稿披露的鉴证事项在鉴证年度实际发生情况。　　（三）审核会计数据逻辑关系和会计处理方法的合规性鉴证情况。　　（四）审核会计与税法的差异事项的纳税调整鉴证情况。　　三、鉴证程序审核　　审核应纳税额计算类工作底稿，应关注外勤人员是否执行了《企业所得税年度纳税申报鉴证业务操作指南》第十七条规定的鉴证程序。下面介绍第十七条条规定应纳所得税额项目鉴证程序:　　第十七条 根据指导意见第十八条的规定，鉴证应纳所得税额项目的具体要