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企业所得税新政策讲解 （2011-12杨柱） 第一部分 资产损失税前扣除 一、税收关于资产的定义 资产：企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产。 包括：现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资 注意：与88号文不同，没表述与应税收入相关 根据《企业所得税法》第八条规定： 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 25号公告与《税法》之间的协调：凡 25号公告没有涉及到的资产损失，只要符合《税法》规定的原则，均可在税前扣除。 二、资产范围的变化 1、扩大了货币资产中应收预付款范围，包括垫款及企业间往来款 2、明确关联方间发生符合条件的资产损失可税前扣除 3、明确非货币资产包括无形资产 4、增加兜底条款：附则本法未涉及但符合条件的资产损失都有可 三、资产损失类别 准予扣除的资产损失分为两类： 实际资产损失 法定资产损失 实际资产损失：实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失 法定资产损失：虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》（财税〔2009