企业内部控制与风险管理2[85p].ppt

微观成本管理与控制的具体措施案例 （五）、实时监控每一种产品的单位利润，以及时反映亏损产品 当出现亏损产品时，应该立即报告给上级领导（尤其是总经理），以便上级领导作出相应决定： 要么与客户商谈该产品涨价事宜； 要么公司承担该类产品的亏损。?? 而这个涉及到公司的大的决策（对公司历史及环境非常熟悉、对客户比较了解的财务负责人才可以提出建议，轻易不要随便建议，否则会惹出大麻烦的）。 微观成本管理与控制的具体措施案例 （六）异常损失监控 异常损失的种类： 1、客户扣款； 【退运扣款（产品货款、退运的海运费、人工）、质量KPI罚款、出货KPI罚款】 2、呆滞料处置损失； 【成本－处置收入】 3、流水线 原辅料线损； 4、流水线 正常生产的异常人工成本； 由于工时直接涉及公司的生产效率、工人工资总额、职工的积极性、公司设备的运转效率、公司质量成本的统计等，因此，监控异常工时是非常必要的。 可以要求生产计划部门提供： （1）当月（当周）流水线人数/工时 安排计划表； （2）当月（当周）流水线人数/工时 实际统计表； （3）差异原因分析。 5、流水线 返工不合格品耗用的材料成本、人工成本； 6、当月生产并报废的不合格品损失（生产成本－废料处置收入）； 7、其他损失，如： （1）因为公司图纸发放程序问题导致供应商按照图纸生产了不合格的零部件而给予的补贴； （2）由于客户临时取消订单而给供应商的补贴，当然要向客户索赔；（两者之间的差额）； （3）其他损失。 应付账款的记录必须由独立于请购、采购、 验收、付款的职员来进行，以保持采购环节中的控制得到有效的实施，防止错误和欺诈 的发生。 应付账款的入账还必须在取得和审核各种必要的凭证以后才能进行。 审核内容主要包括：原始凭证是否齐全、日期和货物内容是否一致、验算它们之间的 数量、价格、加总合计是否正确。 IQC或设备采购使用人员的检验合格签字手续 186 内部控制关键点之一：应付款入帐控制 必须分别设置应付账款的总账户和明细账。 总账根据汇总的应付凭单登记，明细账分别债权人根据发票登记。 每月末来自供应商的对账单必须同应付账款明细账余额相核对。 这项工作应由财务经理或其授权的、独立于应付账款明细记录的职员来办理。 ? 内部控制关键点之六：付款控制制度 （1）防止未核准的款项被支付 对于应付账款，付款人应检查付款凭证以 及是否经授权人批准。 对于现金支付的交易，付款部门在付款前 必须检查卖主的发票是否盖过“款已付讫“的戳 记，以防止二次支付。 （2）财务部门应定期检查应付账款的明细账 和有关文件，以防失去可能的现金折扣。 付款前，需要财务经理先审核帐面应付账款余额，以及付款时间点；防止超付； 业主甲方一般应该要求先开工程票或者代垫材料费票，然后才支付资金，防止超付，或者防止被动情况。 189 销售循环内部控制要点 1．销售定价控制 2. 授信额度控制 3. 销售发票、发货控制 4．销售费用预算控制 5．应收帐款(坏帐)控制 6. 退货控制 见附件：销售系统的财务管理 192 固定资产循环常见弊端 未经充分论证，盲目购建、投资 超预算投资，且未经补充审批 固定资产盘盈不入帐 固定资产闲置不处理，造成报废 固定资产与低值易耗品核算混淆 固定资产残值收入不入帐 虚增（减）折旧，维修费用支出失控 201 四、单位风险管理 风险管理 企业风险，指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。一般可分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等； 企业应建立健全风险管理组织体系，主要包括规范的公司法人治理结构，风险管理职能部门、内部审计部门和法律事务部门以及其他有关职能部门、业务单位的组织领导机构及其职责。 公司法人治理结构，股东大会、董事会、监事会、经理层依法履行职责，形成高效运转、有效制衡的监督约束机制。 国有独资公司和国有控股公司应建立外部董事、独立董事制度，外部董事、独立董事人数应超过董事会全部成员的半数，以保证董事会能够在重大决策、重大风险管理等方面作出独立于经理层的判断和选择。 风险管理 董事会就全面风险管理工作的有效性对股东大会负责。董事会在全面风险管理方面主要履行以下职责： 　（一）审议并向股东大会提交企业全面风险管理年度工作报告； 　（二）确定企业风险管理总体目标、风险偏好、风险承受度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案； 　（三）了解和掌握企业面临的各项重大风险及其风险管理现状，做出有效控制风险的决策； 　（四）批准重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制； 　（五）