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企业内部控制存在问题及对策研究 【摘要】 内部控制制度作为企业受托者实现经营管理目标，完成受托责任的一种手段，在企业内部管理监控系统中起着举足经重的作用。内部控制制度是企业防范风险的一项基本性制度建设，他的直接出发点就是确保企业资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为。 近年来，内部控制制度越来越为我国企业所重视，他们越来越认识到内部控制制度是现代企业加强经营管理、提高经营效率、保护财产安全、实现经营方针和目标的有效工具和手段。在企业管理中发挥着积极作用。但就目前我国企业内部控制的实施过程中发现的问题而言，内部控制还有其局限性仍需提出有效的对策。 本文从对企业内部控制的不同认识出发，深刻理解内部控制的内涵；通过对目前我国企业内部控制存在问题的分析，论述建立和完善企业内部控制的紧迫性和必要性；并从控制环境、推动内部控制国家化、把握好授权度、加强风险意识、加强企业内部监督等五个方面，研究建立健全我国企业内部控制制度的对策。 【关键词】内部控制 局限性 内部控制环境 风险意识 内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况的发生在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。 一、内部控制的概念 内部控制定义如下：内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。 内部控制是企业经营过程的一部分,并与经营管理融合在一起,而不是凌驾于企业的基本活动之上,它保证经营达到预期的效果,并监督企业经营过程的有效进行。内部控制只是管理的一种工具,并不能取代管理。 二、内部控制的局限性及存在问题分析 (一)内部控制的局限性 1、内部控制客观环境的局限性 资本市场发育不完善，对内部控制信息缺乏接受力，投资者风险意识淡薄，对内部控制的重要性缺乏认知力，内部控制完整性、合理性及有效性缺乏一个公认的标准，内部控制信息对外披露，可能会造成许多社会问题。 2、内部控制自身的局限性 任何“完美”的内部控制系统，都会因设计人员的经验和知识水平的限制而带有缺陷，同时，执行人员粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解等，也可能使内部控制系统陷于瘫痪。各种控制程序是管理工具，但任何控制程序也不能发现和防止那些负责监督控制的管理人员滥用职权或不正当使用权力。或者是出于欺诈的目的，或者是由于时间或成本不利因素的压力，存在着管理人员避开，或指示下属避开某些预定程序的可能性。企业作为一个经济实体所关心的是企业的经济效益。如果单位从控制的角度来看，控制环节和控制措施越严密复杂，相应的控制成本也就越高，同时也会影响企业生产经营活动的效率。 （二）内部控制存在的问题 1、企业未能正确认识内部控制　　很多国内企业对内部控制的认识还停留在比较原始的阶段，认为内部控制就是内部监督，企业大多把内部控制看作是一堆堆的手册、各种文件和制度，有的企业甚至对内部控制的认识还未理性化。 2、公司治理机制不完善　　内部控制作为由管理当局为履行诸管理目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序，与公司治理及公司管理是密不可分的。由于公司治理机制不完善，往往缺乏有效的控制措施，产生了大量无为的内耗，无形中提高了公司的经营成本。 3、管理权责不清　　在我国的企业中权责不清现象严重，在企业中往往存在着一些谁都可以管谁都又可以不管的“自由”区域，当这些区域出了问题以后常常是互相推卸责任，无法追究责任，最终不了了之。而且由于期间的沟通不畅，常会发生资源的浪费和决策的失误。这都给企业造成了负面影响，也阻碍了企业的持续发展。 4、激励约束机制不健全　　我国企业控制活动中很大的一个薄弱环节就是激励约束机制不够健全、有效。无论我们的制度多么先进、多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出它应有的作用。 三、提高内部控制有效性的对策 1、加强企业内部控制环境的建设 内部控制环境它是一种氛围，塑造企业文化，影响企业员工的控制意识，影响企业内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素作用的基础，影响控制环境的因素是多方面的。 2、全力推动内部控制国家化 从国外的情况看，内部控制制度的建立，多是一种外部力量推动的结果；从内部控制制度的收益对象看，也并不仅仅局限于企业内部，还包括其他的利益相关者，如外部股东、债权人、政府等。在建立内部控制国家化之后可促使企业建立起适合自身发展的一套内部控制制度，从而有效保证内部和外部相关利益人的权益，从而促使企业有效的开展活动。 3、把握好授权度 量变到质变，是事物变化的一般规律。在这里“量”上的度起决定作