企业内部控制审计-推荐.ppt

* 评价错报的金额 在评价因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，注册会计师应当考虑的因素包括： 受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额； 本期或预计未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量。 在评价潜在错报的金额大小时，账户余额或交易总额的最大多报金额通常是已记录的金额，但其最大少报金额可能超过已记录的金额。通常，小金额错报比大金额错报发生的概率更高。 * 考虑补偿性控制的作用 在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响。为减弱控制缺陷的不利影响，企业执行的补偿性控制应当有足够的精确度，以防止或发现可能发生的重大错报。 * 表明重大缺陷的迹象 注册会计师发现高级管理人员的任何舞弊； 企业重述以前公布的财务报表，以反映重大错报的更正情况； 注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而企业内部控制未能发现； 审计委员会对财务报告及内部控制的监督无效。 * （六）完成审计工作 * 完成审计工作 获取管理层声明 沟通缺陷 * 获取管理层声明 注册会计师应当向企业管理层获取书面声明。管理层声明的内容应当包括： 管理层认可其对建立和保持有效的内部控制负责； 管理层已对内部控制的有效性作出评价，并说明评价运用的控制标准； 管理层没有利用注册会计师在内部控制审计和财务报表审计中执行的程序及其结果作为管理层自我评价的基础； 管理层根据控制标准评价内部控制有效性的结论； 管理层已向注册会计师披露识别出的、内部控制在设计或运行方面存在的所有缺陷，包括已专门向注册会计师披露的所有重要缺陷或重大缺陷； 导致财务报表发生重大错报的所有舞弊，以及其他不会导致财务报表发生重大错报，但涉及管理层和其他在内部控制中具有重要作用的员工的所有舞弊； 注册会计师在以前年度审计中识别的且已与审计委员会沟通的控制缺陷是否已经得到解决，以及哪些缺陷尚未得到解决； 在审计报告日后，内部控制是否发生变化，或者是否存在对内部控制产生重要影响的其他因素，包括管理层针对重要缺陷和重大缺陷采取的任何纠正措施。 * 沟通缺陷 重大缺陷的沟通 注册会计师应当以书面形式与管理层和审计委员会沟通审计过程中识别的所有重大缺陷。书面沟通应当在注册会计师出具内部控制审计报告之前进行。 如果认为审计委员会对财务报告及其内部控制的监督无效，注册会计师应当就这一事项以书面形式与董事会沟通。 * 沟通缺陷 重要缺陷的沟通 注册会计师应当考虑其识别的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重要缺陷。如果构成重要缺陷，则应当就此以书面形式与审计委员会沟通。 一般缺陷的沟通 注册会计师应当以书面形式与管理层沟通其在审计过程中识别的内部控制存在的所有缺陷，并在沟通完成后告知审计委员会。在进行沟通时，注册会计师无需重复自身、内部审计人员或企业其他人员以前书面沟通过的控制缺陷。 * 沟通缺陷 沟通的局限性 尽管指引不要求注册会计师执行足以识别所有控制缺陷的程序，但是，注册会计师应当沟通其注意到的内部控制的所有缺陷。 内部控制审计不能保证注册会计师能够发现严重程度低于重大缺陷的所有控制缺陷。注册会计师不应在审计报告中声明，在审计过程中没有发现严重程度低于重大缺陷的控制缺陷。 * （七）出具审计报告 * 标准内部控制审计报告 ××股份有限公司全体股东： 按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了××股份有限公司（以下简称××公司）内部控制的有效性。 一、企业对内部控制的责任 按照《企业内部控制基本规范》、企业内部控制应用指引的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业董事会和经其授权的经理层的责任。 * 标准内部控制审计报告 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对发现的非财务报告内部控制的重大缺陷进行描述。 * 标准审计报告 内部控制不存在重大缺陷 不存在审计范围受到限制的情况 * 标准内部控制审计报告 三、内部控制的固有局限性 内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。 * 标准内部控制审计报告 四、财务报告内部控制审计意见 我们认为，××公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。 * 带强调事项段的审计报告 无保留意见是前提 强调事