面对“营改增”, 建筑企业应该如项何准备？.docVIP

面对“营改增”， 建筑企业应该如何准备？ 一、营改增将会对建筑企业带来重大影响 1、短期内建筑企业税负增加可能性较大 　　2011年11月国务院批复了《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号），建筑业适用的增值税税率为11%。根据笔者对一些建筑企业调查的情况，营改增后，如按能够全部正常取得抵扣前提下，税负为4.53%（不考虑工程外包等事项），实际税收负担增加36%（按营业税及附加税负3.33%）。这是由建筑业自身特点决定的：建筑企业既是产品安装企业，又是产品生产企业，税负较难转嫁，目前建筑业增值税抵扣链还不完整，个人承包的现象普遍，“甲供材”供应商将材料的增值税发票直接开给开发商，部分原材料及占比较大的人力成本无法取得增值税抵扣发票，税负增加较为明显。 2、将对建筑企业营业利润产生较大影响 　　建筑业属于微利行业，周期长、账期也长，一般建筑企业净利润只有3%，营改增后，收入由价内税形式调整为价外税形式，营业收入从原来的营业税收中剔除了应交纳11%的增值税销项税额，收入降低。如营改增前收入为5000万元，营改增后，收入为4504.5万元（假设税率为11%），营业收入下降9.91%。收入会正常下降约9.9%；同时，建筑企业购置原材料、固定资产等按规定在会计处理上将进项税额从原价中扣除，资产账面价值变小，企业总资产将下降，总负债将上升，或将导致企业资产结构发生变化。 3、“营改增”对企业管理提出新要求 　　一是工程造价需要重新修订。增值税属于价外税，其税负由消费者承担，改变了原来建筑产品的造价构成，会导致国家招投标体系、国家基本建设投资规模、预算报价、房地产价格及房地产市场发展等一系列变化，对建筑业产品造价产生深刻的影响； 　　二是对建筑企业工程成本需要重新核算。“营改增”后，企业内部定额要重新进行编制，企业施工预算也需要重新进行修改，实际施工中，有多少成本费用能够取得增值税进项税额，在编制标书中很难准确预测，编制的标书中投标总价中又包含增值税，而增值税又属于价外税，使建筑企业投标工作变得更为复杂化。 二、建筑企业应及早准备积极面对营改增 　　目前营业税改增值税已经是大势所趋，从长远看，作为基础行业的建筑业实施营改增有利于降低整个社会的税负水平，推动建筑业生产方式的转变，促进建筑企业进一步加强内部管理和控制，加快转型升级。有利于建筑业及其上下游产业的融合，促进行业规范和健康发展；有利于促进全行业的结构形式更趋合理，朝“总承包—专业承包—劳务分包”的金字塔形结构调整等。 　　但是在推行的初期可能会加重企业税负，且对企业的财务管理、经营模式、市场行为等都有着很大的影响，企业不能存在一个抵触或回避心理，应该积极去面对这种变化，及早准备，通过强自身建设，规范经营行为，实行精细化管理，增加进项税的抵扣额，优化企业资产结构，提高企业自身的获利能力，增强建筑企业在市场中竞争能力，尽可能抵消“营改增”对建筑企业的带来的不利影响。把“营改增”看作是倒逼建筑企业提升管理水平的机遇，变为促进企业持续健康发展的契机。 三、建筑企业积极面对“营改增”的基本措施与方法 1、加强财务管理。 　　建筑业的工程价款结算制度与方法经过几十年的运行，有预算、决算、审核，监督制约机制相对完善，其结算的收入对于计征营业税来说比较可靠。营改增后，在购进材料、发出材料、与甲方验工计价、给分包方验工计价等各个环节可能都涉及增值税相关的核算，要进行增值税的抄税、报税、认证工作，还要进行附加税费和个税的申报缴纳，加大了工作量和操作难度，较以前征收营业税来讲，对涉税管理、账务处理的影响就较大，对会计核算要求更高了。 　　因此，要及时加强对财务人员的培训，使他们熟悉、掌握相关财税变化和账务处理，调整财务预算指标，进行正确会计核算。要合理控制资金流向和加速资金周转，加强应收账款的清理、清收工作，尽量提高资金的利用率，确保企业资金的安全性和高效性。同时在进行项目成本预算时，通过对企业现有的工程预结算系统、成本管理系统、财务会计系统做出合理的评估并做出科学测算和调整，做好企业财务的管理监督。 2、做好税收规划。 　　一是要尽量足额取得增值税专用发票，提高进项税扣除额。要树立增值税专用发票取得和抵扣的观念，提高抵扣率。加强源头控管，从材料采购环节抓起，尽量选择有一定知名度、能提供增值税专用发票、行业口碑信誉较好的供应商。对于甲供材料建议改为签订甲方、总包单位和供应商三方协议，供应商给总包方提供可抵扣的进项税发票，总包方开具同样金额发票给甲方，作为工程款的一部分，从而大大降低企业税负； 　　二是要优化资产结构，减少固定资产在“营改增”之前投入，在营改增后提高机械化程度，引进先进的机械设备和流水线，减少作业人员，降低人工费支出的同时降低企业的税负； 　　三是要合