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我国高等院校内部会计体系优化设计 王誉臻 (中国海洋大学 山东青岛 266100) 摘要：内部会计控制是经济组织为了保证自身资产的完整性与安全性而进行的一种内控管理行为。对于高校来说，内部会计控制非常重要，因为毕竟高校不属于营利机构，其资产的增减有时不太清晰，而内部会计控制则可以有效监督各项资产的实际情况，并及时反映当前资产管理中存在的问题。不过，受限于旧有的办学理念以及管理思想，当前我国高校在内部会计控制方面还有很多不足，制度方面的欠缺与疏漏也较多；另外，制度的执行也有一定阻碍，导致制度的实施效果并不理想，整个会计内控体系需要科学的调整与完善。下文中作者就以高校的内部会计控制作为重点，拆解了当前高校的控制框架，并以此为契机提出了具体的控制目标以及控制内容，希望能够对各高校做好自己的内部会计控制工作有借鉴意义。 关键词：高校 会计 内控 体系 如今，我国很多高校为了提升对资产的管理力度与效率，都纷纷构建了内部会计控制体系，不过，由于体系设计的可行性与科学性并不高，而且也没有严格的制度执行监督机制，因此，导致体系的整体实施效果不太理想。高校经常会被曝出各类经济案件，有些涉案金额甚至大得离谱，不但造成了高校资产的严重损失，还打乱了高校正常教学以及科研等工作的进行，并令高校的声誉严重受损。不难看出，如果高校没能建立起严谨、科学的内部会计控制体系，尤其是没有建立起严格的监督机制的话，那么就有可能会出现管理层或者会计人员的徇私以及舞弊行为，利用职位之便谋取私利。所以，高校必须尽快完善自身的内部会计控制体系。作者在下文中就对这一课题进行了深入全面的探讨，希望能够帮助高校建立起严谨、科学的内部会计控制体系，从而提升高校的风险防控以及财务管理水平，保证各项资产的安全性。 一、高校内部会计控制框架 （一）控制环境 进行内部会计控制，首先要有良好的控制环境。对高校而言，具体为：首先，提升会计人员的职业道德水平。高校需要强化会计人员对自己工作道德操守的认识，让他们明白对于会计工作来说，最重要的一点就是诚实守信，并在工作中尽量构建融洽和谐的氛围；其次，组建适合学校发展的治理机构。高校的治理机构应该贯彻并执行各项财务管理要求，并做好相应的监督与控制工作；最后，建立人性化的内部晋升机制，把教职员工的工作绩效与薪资待遇以及升职机会衔接起来，为那些在工作中有出色表现的人员加薪或者升职。 （二）风险评估 因为风险并非直接可视或者可测的，所以需要进行风险评估工作。高校在运营过程中，会面对各种类型的风险，有经营风险也有财务风险，为了有效规避或者分散这些风险，高校必须进行风险评估，从而综合分析并应对自身面对的风险，保证运营以及资产的安全性。 （三）控制活动 对高校而言，内部会计控制工作主要包括：首先，评估运营结果。高校的管理层对比当前与前期的各项数据，能够掌握学校运营的实际效果，从而评估学校发展规划与目标的实现情况，并进行相应的调整与完善，从而提升学校的运营效率；其次，处理信息。具体的信息则包括财务软件系统中的各项财务数据以及会计系统账的信息；再次，控制实物资产。借助盘点以及相应管理控制记录的比较，确保各类实物资产完好；最后，明确不同岗位的职责。清晰划分并明确不同岗位的工作职责，这样能够有效防止员工利用职位的控制权力进行舞弊，从而降低高校面临的人为财务风险，保证各项工作的正常开展。 （四）信息与沟通 当今时代是资讯的年代，因此，信息的沟通对于任何组织来说都不可或缺。借助有效的沟通，高校能够让每个岗位员工明确自己承担的工作责任与权限，明白在整个内部会计控制体系中自己所处的位置与发挥的作用。为了提升信息沟通的效率，高校应实施内部报告机制，确保信息以最快的速度到达与之相关的部门，从而规避那些由于信息沟通不畅而产生的风险，提升内部会计控制的实效性。 （五）监督 对高校而言，实施对内部会计控制体系的监督至关重要，因为其可以随时发现体系中存在的问题，并给出针对性的改善建议，从而提升体系的运作效率。 以上就是作者整理的内部会计控制体系框架各基本要素，这些要素彼此关联，又彼此制约，不可分割。如果用直观图形来描述的话，则可以表示为： 图1 高校内部会计控制基本要素关系图 二、高校内部会计控制目标及内容详解 （一）货币资金 1、控制目标 货币资金是高校维持正常运营的重要保证，也是高校发展和进步的最佳推动力，因此，对其的控制工作绝对是内部会计控制的核心，目的就是为了确保它的安全性与完整性。首先，确保现金以及银行存款数额正确，账实相符。这两项是货币资金管理中最困难，也最具有隐蔽性的，因此，高校应严格控制岗位人员的权限；其次，合理控制现金以及银行存款的使用，要做到既