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所得税 企业会计准则第18号----所得税 企业所得税法及实施细则 第一节 当期所得税 第二节 递延所得税 第一节 当期所得税 一、会计利润与应税利润 会计利润（税前利润）： 会计利润=收入 - 费用 收入、费用按照会计准则确定 应税利润（应纳税所得额）： 应纳税所得额=应税收入总额 –准予的扣除 按照税法的规定来确定 会计利润与应税利润的差异 永久性差异：计算口径不同形成的 暂时性差异：？ （时间性差异：确认收入、费用的时间不同） 永久性差异的例子 国债利息收入 罚没支出 赞助支出 捐赠支出（公益性捐赠：年度利润总额12%的部分计算扣除） 业务招待费（实际发生额的60%，不超过当年销售或营业收入的5‰ ） 永久性差异的4种情况 暂时性差异：？ （时间性差异：确认收入、费用的时间不同） 时间性差异都是暂时性差异，但暂时性差异不一定都是时间性差异 二、所得税费用的组成 所得税费用=当期所得税+递延所得税 三、当期所得税及其计算 两步： 1.将会计利润调整为应纳税所得额 2.计算本期应交所得税（即当期所得税） 应交所得税=应纳税所得额×适用税率 例13-48 P390-391 四、所得税的支付 分月或分季预缴，年末汇算清缴 　1）期末计算应预缴的所得税　借：所得税费用 ×