有关财务报告内部控制的审计[45p].pptVIP

概述 美国上市公司会计监管委员会提议的审计标准 重要规定 类似审计准则委员会（ASB）建议的理念 新的理念 公司管理层责任及对文档记录的规定 审计师的责任 下一步工作 美国上市公司会计监管委员会(PCAOB)提议的审计标准 2003年10月7日发布的提议标准 提议标准热点讨论 就31处相关问题征询意见 为期45天的意见反馈期 生效日期： 证券交易法案12b-2所要求的需要加速提交报告的公司（成熟的美国公司，且流通股超过75,000,000美元），应在2004年6月15 日截止年度及其之后的财务年度执行该标准。 其他公司—在2005年4月15日截止年度及其之后的财务年度执行该标准 PCAOB提议的审计标准 提出将财务报表审计和对有关财务报告的内部控制的审计结合起来的概念 认同不同企业可能适用不同的内部控制的理念，因而内控的执行可能存在多种形式 明确了管理层： 相关职责 文档记录方面的要求 明确了审计师的责任及必需的沟通 制定了评估内控缺陷的标准 明确在302条款下，审计师对管理层所做的内控季度报告的相关责任 提示审计师保持独立性 整合的审计：目标 对财务报表发表审计意见. 对有关财务报告的内部控制发表审计意见，这就要求： 评价管理层对于有关财务报告的内部控制有效性实施的评估. 直接测试有关财务报告的内部控制的有效性 没有通用的内部控制 指出内部控制的五个要素在每个企业中的实施方