现代商业银行内部控制初探.docVIP

浅谈我国商业银行内部控制存在的问题及对策【摘 要】健全的内部控制、有效的外部监管和良好的市场约束是银行体系稳健运行的三大支柱，而其中有效的内部控制是提高银行核心竞争力的关键手段，是确保银行体系稳健运行的内因。外资金融业的有力竞争已经现实地摆到了我国银行业的面前，金融自由化、一体化的程度不断加深，各国银行和监管当局对内部控制建设越来越重视。在这种背景下，如何通过完善内部控制系统，从而提升民族金融业的竞争力，已成为现代商业银行面临的重要课题。本文主要探讨了目前现代商业银行在内部控制方面存在的问题，针对这些问题提出了完善建议。 【关键词】商业银行 内部控制 监管 审计 一、现代商业银行内部控制制度内涵 现代商业银行内部控制是银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。一个强有力的内部控制将有利于银行实现三大目标一一业绩目标、信誉目标、合规性目标，即有效的内部控制将帮助银行实现长期盈利，保证财务报表与管理报告的可靠性、完整性和及时性，并确保银行遵守相关的法律、管理条例、政策、计划以及内部管理制度及程序等。 二、现代商业银行内部控制制度的作用 商业银行内部控制制度在银行这一特殊的金融企业的运营中起着重要的作用，主要包括： 首先，一个有效的内部控制体系是银行管理的关键组成部分，也是银行机构安全稳健运行的基础。有效的内部控制体系有利于银行机构实现其经营目标，可以帮助银行达到长期利润目标，并保证财务报表与管理信息报告的可靠性。这类制度也有助于确保银行遵守相关的法规、管理条例、政策、计划、以及内部管理制度及程序等，从而降低发生意外损失或损害银行信誉的风险。 其次，商业银行的内部控制是商业银行拓展业务和防范经营风险的最有力的保障之一，对增强银行实力、有效防范和化解银行经营风险有着重要的作用。我国国有商业银行机构庞大，业务种类繁多，新业务品种不断涌现，人员素质参差不齐。如果没有恰当的内部控制制度，则会发生整体运作紊乱、无序的情况，甚至会出现违规经营现象。严密的内部控制制度规定了各部门、各分支机构及各岗位的职责权限，各项业务的操作流程，并有专门机构对业务、管理部门及一线工作人员的工作进行监督、检查和评价，从而使商业银行各部门、各分支机构、各项业务相互联系、相互制约、相互补充。特别是在市场经济中，缺乏竞争意识和自我保护能力的银行机构将会成为强者蚕食的对象。在我国已经加入WTO的经济与金融环境背景下，商业银行如不加强内部风险控制，用制度管理形成自我保护机制，必将面临危机和困境。 最后，完善的内部控制体系是银行审慎经营的基础，也是促进整体金融体系稳定性的基础。内部控制体系是一个复杂的系统工程，它不但要求商业银行要有完善的内部控制制度，还要有健全的执行机制和监督机制。如果商业银行有非常完善的内部控制制度，但执行效果不理想，甚至有些规定只是一纸空文，并未在实际工作中贯彻执行，制定内部控制制度的目的就没有完全达到。对内部控制制度执行情况进行检查是内部控制体系的功能之一，通过检查和评价可以对员工进行严密的监督和考核，对员工行为进行制约，真实反映其工作业绩。无论是管理还是控制，商业银行的执行者都必须以既定的计划或政策目标为依据，了解组织内部各部门的职能、各部门之间的相互关系及其管理活动，并对上述各部门进行公正的检查和合理的评价，以促进管理目标的如期实现。通过对各部门、各分支机构的制度设计及制度执行情况进行检查和评价，促使其不断完善，并在实际工作中严格遵循。这有利于消除经营和管理活动的随意性，促进商业银行取得更好的经营成果和管理绩效。商业银行对内部控制的关注度日益增强在一定程度上是若干银行机构产生大量损失的结果。分析表明，如果银行能够具备高效的内部控制体系，这些损失原本可以避免。内部控制可以防止发生损失，或帮助有关部门极早发现问题，从而限制这些问题对银行机构的危害。 三、加强现代商业银行内部控制的必要性 (一)完善现代商业银行内控管理是保障金融安全的前提 20世纪90年代以来，伴随着国际金融自由化和全球化浪潮的冲击，国际金融市场动荡加剧，世界经济处于金融危机高发期。如何健全金融安全保障体系，有效的防范金融风险，确保金融安全已成为全球，特别是发展中国家急需研究的课题。金融安全保障体系主要包括政府监管、社会监督、行业自律和自我约束四个层次。其中，自我约束是银行内在的、对保障金融安全起决定作用的层次。而自我约束能力又取决于及时、有效的内部控制管理。因此，完善和强化现代商业银行的内控管理是保障金融安全的重要基础。 （二）内部控制制度是现代商业银行安全保障体系的微观基础 现代商业银行的安全保障体系主要由四个层次构成：第一层次是中央银行的监管。由中央银行根据国家的授权，对商业银行的市场准入、从