第一章税法总论[57p].pptVIP

* 例5、税法基本原则中，要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行的原则是（ ） A.税收法定原则 B.税收公平原则 C.税收效率原则 D.实质课税原则 答案：C 税收效率原则包含两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。 第二节 税法基本理论 * 例6、下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ） A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则 C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则 D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力 【答案】ABCD 第二节 税法基本理论 * 第二节 税法基本理论 三、税法的构成要素 税法的构成要素：总则、纳税义务人、征税对象、税目、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则。 总则——立法依据、立法目的、适用原则 纳税义务人---即纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人的基本形式：自然人和法人 对谁征税 代扣代缴义务人和代收代缴义务人≠纳税人 纳税人与负税人一致——直接税 纳税人与负税人不一致——间接税 * 举例 某商场 顾客 纳税人 负税人 假设售价为进价的一倍，税额10元/瓶 成本价50元 销售价110元 付110元 第二节 税法基本理论 * 征税对象---即纳税客体，是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。 税目——对征税对象分类规定的具体的征税项目，体现征税的广度。 对什么征税 消费税——应税消费品 流转额、所得额、财产、资源、特定行为 第二节 税法基本理论 * 第二节 税法基本理论 税率---是对征税对象的征收比例或征收额度，体现征税的深度。我国现行的税率主要有：1.比例?2.超额累进??3.定额??4.超率累进 税率类别 具体形式 应用的税种 比例税率 单一比例税率；差别比例税率；幅度比例税率。 增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等 定额税率 按征税对象的一定计量单位规定固定的税额 资源税、城镇土地使用税、车船税等 累进税率 全额累进税率 （我国目前没有采用） 超额累进税率 把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，将纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，再将计算结果相加后得出应纳税款 个人所得税中的工资薪金和个体、承包项目 全率累进税率 （我国目前没有采用） 超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税 土地增值税 * 级数 全月应纳税所得额(元) 税率(%) 运算扣除数 1 5000以下 10 0 2 5000-20000（含） 20 500 3 20000（含）以上 30 2500 级数 增值额与扣除项目金额的比率 税率(%) 1 不超过50%的部分 30 2 超过50%至100%的部分 40 3 超过100%至200%的部分 50 4 超过200%的部分 60 * 例：假设下面这个累进税率表是全额累进税率表 级数 课税对象级距 税率 速算扣除数 1 2 3 500元以下（含） 500-2000元（含） 2000-5000元（含） 5% 10% 15% 0 25 125 假设甲、乙、丙三人的征税对象数额分别为甲500元、乙501元、丙3000元，若按照全额累进税率计算税额： * 第二节 税法基本理论 给定一个累进税率表： 假定甲、乙、丙三人的征税对象数额状况分别为甲500元、乙501元、丙3000元。 级数 课税对象级距 税率 1 2 3 500元以下（含） 500-2000元（含） 2000-5000元（含） 5% 10% 15% 按照全额累进税率计算税额 按照超额累进税率计算税额 甲应纳税=500×5%=25（元） 甲应纳税=500×5%=25（元） 乙应纳税=501×10%=50.1（元） 乙应纳税=500×5%+1×10% =25.1（元） 丙应纳税=3000×15%=450（元） 丙应纳税=500×5%+（2000-500）×10%+（3000-2000）×15%=325（元） 出现问题：乙比甲征税对象数额增加1元，税额却增加50.1-25=25.1元，税负变化极不合理 * 第二节 税法基本理论 速算扣除数的设计是为了简化超额累计税率的计算。 方法一：速算扣除数=按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算的税