第一章资产[30p].docVIP

资产 第一节 货币资金 一、库存现金 1、现金的使用范围： ①职工的工资、津贴 ②劳保、福利费 ③差旅费 ④个人劳务报酬 ⑤按国家规定颁发给个人的奖金 ⑥向个人收购农副产品和其他物资价款 ⑦1000元以下的零星支出 ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 2、库存现金的限额： 一般为企业3—5天的正常开支需求量，最长不超过15天。 3、现金收支规定： ①收入应于当日送存银行，有困难的由开户银行确定送存日期 ②支出应从库存限额中支付或从开户银行提取，不得“坐支” ③提现时，应如实写明用途，不得谎报用途“套取现金” ④不准用不符合规定的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库” ⑤不得“公款私存”，不得设置“小金库” 设置现金日记账： ◆每日计算当日现金收入支出合计、结余额（账款相符） ◆每月末，现金日记账和总账余额核对（账账相符） 5、具体核算： ①库存现金属于资产类科目，借方表示增加，贷方表示减少 ②期末清查：（实地盘点法） 涉及科目“待处理财产损溢”（资产类），按批准处理结果进行处理，批准处理后该账户无余额 盘盈 处理前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 处理后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付给其他单位或个人） 营业外收入（无法查明原因） 盘亏 处理前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 处理后： 借：其他应收款（由责任人或保险公司赔偿） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款（支票） 1、设置银行存款日记账： ◆每日计算当日的银行存款收入支出合计、结余额 ◆每月末，银行存款日记账和总账余额核对 2、期末清查：企业“银行存款日记账”和银行“银行对账单”核对 一致：记账准确无误 核对结果 企业或银行出现错账 用正确的该账方法修改 不一致： 企业已收银行未收 存在未达账项 企业已付银行未付 （不是错账） 银行已收企业未收 银行已付企业未付 银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 单位银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收企业未收款 加：企业已收银行未收款 减：银行已付企业未付款 减：企业已付银行未付款 调节后的存款余额 调节后的存款余额 银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款余额的记账依据。 题：某企业2011年9月30日银行存款日记账余额238000元，银行对账单余额243000元，经核对有以下几笔未达账项： 1、企业偿还A公司货款25000元已登记入账但银行尚未登记入账， 2、企业收到销售商品款35100元已登记入账但银行尚未登记入账 3、银行划转电费4900元已登记入账，但企业尚未收到付款通知单未登记入账 4、银行已收到外地汇入货款20000元已登记入账，但企业尚未收到收款通知单未登记入账。 其他货币资金：银行汇票、银行本票、外埠存款、信用证、信用卡、存出投资款 银行汇票： ◆银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人 ◆适用于先收款后发货或者钱货两清商品交易 ◆提示付款期为自出票日起1个月 将款项存入银行，申请银行汇票 借：其他货币资金——银行汇票 12000 贷：银行存款 12000 持银行汇票购买材料　　　　　　　　　　 　　 借：原材料/在途物资/材料采购　　　 10000　　　　　　　　 应交税费——应交增值税（进项税额） 1700　 　　　　贷：其他货币资金——银行汇票 11700 将剩余的款项转销 　　　借：银行存款 300　　　　　 贷：其他货币资金——银行汇票 300 银行本票： ◆银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人 ◆提示付款期为自出票日起2个月 ◆有定额（100