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第一节 税务管理 一、税务管理 （一）税务登记 1．税务登记的概念 税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 2．税务登记范围 凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记； 扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。 3．税务登记种类 税务登记种类包括：设立(开业)登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。 税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具取得、保管、缴纳的管理和监督。 发票一般分为存根联、发票联、记账联三个联次。增值税专用发票还包括一个抵扣联。 1、专门用于结算销售货物和提供加工修理修配劳务使用的发票是( )。 A．增值税专用发票 B．普通发票 C．专业发票 D．一般普通发票 【答案】A 【例题·多选】下面属于专业发票的有( )。 A．广告费用结算发票 B．保险企业的保险凭证 C．轮船客票 D．电报收据 【答案】BCD 【例题·不定项选择】下列属于普通发票的有( )。 A．增值税专用发票 B．商业零售统一发票 C．商品房销售发票 D．邮票 【答案】BC 3、发票的印制 《发票管理办法》规定 (1)发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制；增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。禁止私印、伪造、变造发票。 【例题·单选题】增值税专用发票由（ ）印制。 A.国家税务总局指定的企业 B.省、自治区、直辖市地方税务局指定企业 C.地方人民政府主管部门指定的企业 D.省、自治区、直辖市国家税务局指定企业 【正确答案】：A (2)发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。禁止非法制造发票防伪专用品。 (3)省、自治区、直辖市税务机关对发票印制实行统一管理的原则，严格审查印制发票企业的资格，对指定为印制发票的企业发给发票准印证。 (4)发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。发票实行不定期换版制度。 (5)印制发票的企业按照税务机关的统一规定，建立发票印制管理制度和保管措施。??印制发票的企业应当按照税务机关批准的式样和数量印制发票。 (6)发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。 (7)各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票，除增值税专用发票外，应当在本省、自治区、直辖市范围以内印制；确有必要到外省、自治区、直辖市印制的，应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务机关同意，由印制地省、自治区、直辖市税务机关指定的印制发票的企业印制。禁止在境外印制发票。 (四)发票的领购 《发票管理办法》规定 (1)依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。依法不需办理税务登记的单位需要领购发票的，可以按照《办法》的有关规定，向主管税务机关申请领购发票。 (2)申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。 领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。 (3)需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。 (4)临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。 (5)税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。 按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。?税务机关收取保证金应当开具收据。 【例题·单选题】对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可根据的领购发票票面限额及数量，向主管税务机关交纳（????）保证金．A．不超过10000元 B．10000元 C．不超过5000元 D．50O0元【正确答案】A 江苏省普通发票管理办法规定： （1）需要使用发票的单位和个人，应当按照规定提出购票申请，提供税务登记证件或者其他有效证明，经税务机关审核后，办理购票手续。 （2）发票由税务机关统一对外出售。未经省税务机关授权，任何单位和个人不得对外出售发票