第一节交易性金融资产[25p].pptVIP

Page ? * 交易性金融资产的核算 承上例,2008年7月16日,甲公司将持有的A上市公司股票10万股全部出售，实际收到价款132万元,款项存入银行. 借: 银行存款 1320000 贷: 交易性金融资产 — 成本 1000000 —公允价值变动 300000 投资收益 20000 Page ? * 借: 公允价值变动损益 300000 贷: 投资收益 300000 交易性金融资产的核算 Page ? * 2007年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下: 3月1日,向D证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户行转入D证券公司银行账户. 3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产. 3月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元 4月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元 5月10日，将所持有的该股票全部出售,所得价款825万元,已存入银行.假定不考虑相关税费. 仿真模拟题 Page ? * 交易性金融资产的核算 1. 借:其他货币资金—存出投资 贷:银行存款 2. 借:交易性金融资产—成本 8000000 投资收益 20000 贷:其他货币资金—存出投资款 8020000 3.借：公允价值变动损益　　　　　 300000　　 贷：交易性金融资产——公允价值变动　 300000 Page ? * 交易性金融资产的核算 4. 借：交易性金融资产——公允价值变动　400000　　 贷：公允价值变动损益　　　　　 400000 5. 借: 银行存款 8250000 贷: 交易性金融资产 — 成本 8000000 —公允价值变动 100000 投资收益 150000 借: 公允价值变动损益 100000 贷: 投资收益 100000 交易性金融资产账务处理 账户设置 业务类型(取得,期末计量,处置) 课程回顾 交易性金融资产的概念 本资料来源 更多资料请访问精品资料网() 本资料来源 更多资料请访问精品资料网() * 会计基础 交易性金融资产 本节知识点思维导图 交易性金融资产的概念 交易性金融资产 的账务处理 取得的核算 期末计量 处置 交易性金融资产 Page ? * 交易性金融资产的概念 主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产. 交易性 Page ? * 交易性金融资产的核算 设置”交易性金融资产””公允价值变动损益”和”投资收益”等账户进行核算 账户设置 Page ? * 交易性金融资产 交易性金融资产的取得成本 出售交易性金融资产的结转的成本公允价值变动损益 交易性金融资产的核算 Page ? * 交易性金融资产的核算 交易性金融资产取得的核算 取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为初始确认金额. 交易性金融资产—成本 取得成本(入账价值) 取得交易性金融资产所支付的价款 Page ? * 交易性金融资产的核算 注意 取得交易性金融资产所发生的相关费用 如:印花税,手续费,佣金 计入当期投资收益 借:投资收益 Page ? * 交易性金融资产的核算 2008年1月20日,甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票10万股,并将其划分为交易性金融资产.该笔股票投资在购买日的公允价值为100万元.另支付相关交易费用金额2.5万元. 要求: 编制取得交易性金融资产的会计分录 借:交易性金融资产—成本 1000000 投资收益