第七章全面预算管理实务(编制)[112p].pptVIP

第一节 全面预算概述 预算（Budget）是管理层在计划中设定的对未来某一特定时期经营活动的数量表述，是用货币单位反映企业未来期间的有关现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划。 二、预算的分类 （一）长期预算与短期预算 （二）按预算性质：业务预算、财务预算和资本支出预算 （三）按预算编制方法：固定预算、弹性预算 考核、评估实际工作绩效 四、全面预算的原则 （1）以明确的经营目标为前提 （2）以销售预算为中心 （3）编制预算时要做到全面、完整 （4）全面预算要留有余地 五、预算的编制程序 规模较大的企业，通常设置一个常设的机构——预算委员会，负责组织领导并审核整个预算的编制工作。 在小型企业中，这一工作则由企业财务主管部门负责。 预算委员会 预算委员会通常由企业总经理、总会计师、供产销业务部门和财务部门的主管人员等组成。 预算委员会 其主要任务： 制定和颁发有关预算制度的政策 审查和协调各部门所编的预算 解决各个方面在预算编制中可能发生的矛盾 批准预算，下达指标，并随时检查预算的执行情况，分析实际与预算的差异，促使各有关方面协调一致地完成预算所规定的目标和任务。 一、全面预算管理体系的构成 　　编制顺序：先编制销售预算，然后再以 “以销定产”的方法，依次编制生产预算、 直接材料预算、直接人工预算、制造费用 预算、销售及管理费用预算等，同时编制各 项专门决策预算；最后，编制财务预算。 （一）业务预算的编制 1.销售预算的编制 在以销定产的经营思想指导下，销售预算是全面预算的起点。 销售预算是根据年度目标利润所预测的销售量、劳务需求、提供的产品结构和市场价格编制的。 　　通过对企业未来产品销售情况所作的预测推 测出下一预算期的产品销量和销售单价，这样就 可求出预计的销售收入： 　　　　销售收入＝销售量×销售单价 例 甲公司 正在准备编制第二个季度的销售预算 四月 20,000 个 五月 50,000 个 六月 30,000 个 七月 25,000 个 八月 15,000 个. 销售单价为10元. 销售预算 销售预算 现金收入预算 假设销售全部是赊销. 甲公司的应收账款结构如下: 70% 在当月收回, 25% 在下月收回, 5% 没有收回. 3.31 应收账款的余额为$30,000全部在四月收回。 现金收入预算 现金收入预算 现金收入预算 现金收入预算 2.生产预算编制 　　根据预计的销售量和预计的期初、期末产成品 存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产 量，计算方法为：　　 生产预算 甲公司希望期末存货能达到下个月份销售量的20％  3.31, 期末存货有4000个单位. 下面我们来编制生产预算. 生产预算 生产预算 生产预算 　　预计生产量确定以后，按照单位产品的直接 材料消耗量，同时考虑预计期初、期末的材料存 货量，便可以编制直接材料预算： 　　预计直接材料采购量 ＝预计生产量×单位产品材料耗用量 ＋预计期末材料存货 －预计期初材料存货 直接材料预算 甲公司生产一个单位产品需要5公斤材料 管理者希望期末材料按下个月生产量的10％来设置。 3.31 有材料13,000 公斤 每公斤材料单价$0.40. 下面我们来编制直接材料预算. 直接材料预算 直接材料预算 直接材料预算 直接材料预算 直接材料预算 直接材料预算 现金支出预算 甲公司以每公斤 $0.40 的价格购买材料. 一半的款项在当月支付，另一半在下个月支付。 3. 31 应付账款的余额为 $12,000. 我们来做现金支出预算. 现金支出预算 现金支出预算 现金支出预算 现金支出预算 直接人工预算 甲公司每生产一个单位产品需要 0.05 人工小时 公司与员工签订了长期合同，每周按40小时支付工资 每小时支付$10 ， 三个月，每月直接人工最少都要保证1,500小时 下面我们来做直接人工预算. 直接人工预算 直接人工预算 直接人工预算 直接人工预算 制造费用预算 甲公司的单位变动成本率为 $1 固定制造费用为每月$50,000 其中包括 $20,000的非付现成本 (主要是折旧). 下面我们来做制造费用预算. 制造费用预算 制造费用预算 制造费用预算 期末存货预算 现在甲公司可以完成期末存货的预算了  甲公司按照直接人工小时来分配制造费用。  那么我们一起来计算期末存货 期末存货预算 期末存货预算 期末存货预算 期末存货预算 销售费用预算 甲公司的变动销售费用率为$0.50 固定销售费用为每月$70,000. 固定销售费用中有$10,000 的折旧费用. 现在我们来准备销售费用