第七章内部控制[115p].pptVIP

鉴证对象 鉴证对象信息 1 财务状况、经营成果、现金流量 财务报表 2 非财务业绩或状况 指标 3 物理特征 说明文件 4 某种系统和过程 有效性的认定 5 某种行为 执行效果的声明 鉴证对象和鉴证对象信息 （一）鉴证业务的要素 3. 标准。用于对鉴证对象进行评价或计量的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。可以是正式的规定，也可以是非正式的规定。 适当标准的特征： 1）相关性 2）完整性 3）可靠性 4）中立性 5）可理解性 适当的标准应当具备的特征包括（ ）。 A.相关性、真实性、可靠性、可理解性 B.相关性、可靠性、中立性、可比性 C.充分性、完整性、中立性、可理解性 D.相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性 单选 标准是用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。请论述适当的标准应当具备的特征。 论述题 （一）鉴证业务的要素 4. 证据。 取得充分、适当的证据是注册会计师提出合理鉴证结论的前提。 注册会计师在收集、评价和利用证据的过程中，应该考虑？ （一）鉴证业务的要素 5. 鉴证报告。 针对鉴证对象信息或（鉴证对象）在所有重大方面是否符合适当的标准，注册会计师在实施鉴证程序的基础上，应以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论。 合理保证：高水平保证，以积极方式提出结论。例如： “我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”或“我们认为，责任方作出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”。 有限保证：低于高水平保证，以消极方式提出报告。例如： “基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×标准，×系统在任何重大方面是无效的”或“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方作出的‘根据×标准，×系统在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的”。 注册会计师在其出具的报告中提出结论的措辞为“我们认为，根据* *标准，内部控制在所有重大方面是有效的”，说明注册会计师执行的此项业务为（ ） A 有限保证的鉴证业务 B 直接报告业务 C 合理保证的鉴证业务 D相关服务 单选 1、审计业务 1）审计对象是历史财务信息 2）单独或综合运用各种程序，以获得充分适当的审计证据 3）合理保证 4）积极性、肯定式表达 3、其他鉴证业务 1）针对非历史财务信息 2）根据保证程度不同，使用的程序也会不同 3）可以是合理保证，也可以是有限保证 4）表达方式依保证程度不同而不同 （二）鉴证业务基本分类：中国注册会计师执业准则将鉴证业务按其保证程度不同分为审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。 2、审阅业务 1）针对历史财务信息 2）使用的程序是有限的，主要使用询问与分析程序 3）有限保证 4）消极性表达 基本分类 对象 审计程序 保证程度 表达方式 审计业务 历史财务信息 综合 合理保证 积极方式 审阅业务 历史财务信息 有限 有限保证 消极方式 其他鉴证业务 非历史财务信息 综合或有限 合理保证或有限保证 积极方式或消极方式 鉴证业务基本分类 下列不是鉴证业务特点的是（ ） A、审计对象是历史财务信息 B、得出的结论是合理保证 C、业务报告不向第三方提交 D、得出的结论是有限保证 1、按保证程度不同分为： （1）合理保证的鉴证业务。注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。如历史财务信息审计。 （2）有限保证的鉴证业务。注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。如历史财务信息审阅。 （三）鉴证业务的其他分类 2、按是否基于责任方认定分为： （1）基于责任方认定的业务。责任方首先对鉴证对象进行评价或计量，形成鉴证对象信息，注册会计师对鉴证对象信息进行鉴证业务。鉴证对象信息由责任方负责，并可以由预期使用者获取。如财务审计中，财务报表由被审计单位 管理层编制，CPA针对此报表出具审计报告； （2）直接报告业务。①CPA直接对鉴证对象进行评价或计量。如内部控制鉴证中.对内部控制的有效性由CPA评价，然后再出具鉴证报告。 ②责任方对鉴证对象评价或计量形成鉴证对象信息，但该信息不能被预期使用者获取。例如验资。 责任方负责的是鉴证对象或鉴证对象信息 （三）鉴证业务的其他分类