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政 府 预 算 第三章：政府预算管理体制 第三章 政府预算管理体制 改革开放30年，中国财政体制改革实现了从建设型财政迈向公共财政的大跨越。财政收入持续稳步增长，支出重点转向公共领域，财政体制改革逐步深化。 1978年，全国财政收入首次突破1000亿元，达到1132.3亿元 1998年，全国财政收入突破１万亿元 2003年，全国财政收入又跃过２万亿元大关 2005年超过３万亿元 2006年接近４万亿元 2007年突破５万亿元大关 2008年突破6万亿元大关 2009年68476.88亿元 2010年83080.32亿元 多级政府 当一个社会的成员越来越多，地域越来越广阔，公共事务越来越复杂，靠单一政府已难以有效地处理全部公共事务时，就需要构建一个由多级政府组成的政府有机体。 第一节 政府预算管理体制概论 政府预算管理体制——是处理政府间财政关系的一项基本制度。主要包括三个部分：事权划分、收入划分、转移支付。 事权划分 稳定职能主要由中央政府履行 收入分配职能主要由中央政府履行 资源配置职能主要由地方政府履行 收支划分的原则 1.事权和财权相一致的原则 2.保证各级政府都有稳定收入来源 3.确保中央宏观调控的需要 4.要适当调动地方组织财政收入的积极性 财政“两个比重” “两个比重”是指财政收入占GDP的比重(简称“第一个比重”)、中央财政收入占全国财政收入的比重(简称“第二个比重”)，反映出政府在国民收入初次分配中的汲取能力、中央与地方财政分配关系。 两个比重 的变动情况 预算收支划分的方法 一、分税制的四个要素 分税：分为中央税、地方税、共享税。 分权：各级政府有相对独立的征税权力。 分征：国税地税两个征收系统。 分管：各级财政相对独立，自求平衡。 二、分税制的主要内容 中央与地方事权和支出的划分 中央与地方收入的划分 中央财政对地方税收返还数额的确定 原体制中央补助、地方上解以及有关结算事项的处理 （一）中央与地方事权和支出的划分 中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国家经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。 地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。 （二）中央与地方收入的划分 中央固定收入包括： 关税 海关代征消费税和增值税 消费税 中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税 铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入 中央企业上交利润等。 地方固定收入包括： 营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税） 地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税） 地方企业上交利润 个人所得税 城镇土地使用税 固定资产投资方向调节税 城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分） 房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，对农业特产收入征收的农业税，（简称农业特产税），耕地占用税，契税，遗产和赠予税 土地增值税，国有土地有偿使用收入等。 中央与地方共享收入包括：增值税、资源税、证券交易税。 增值税中央分享75%，地方分享25%。 资源税按不同的资源品种划分，大部分资源税作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入。 证券交易税 （三）中央财政对地方税收返还数额的确定 中央财政对地方税收返还数额以一九九三年为基期年核定。以保证1993年地方的既得利益。 公式：R=C+75%V-S R：税收返还基数 C：消费税收入（地方上划中央） V：增值税 S：1993年中央对地方的下划收入 例1：假设A省1993年消费税收入30亿元，增值税收入100亿元，中央下划收入5亿元，试计算该省税收返还基数。 R=30+100×75%-5=100（亿元） 1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，递增率按地区增值税和消费税的平均增长率的1:0.3系数确定,即上述两税地区平均每增长1%,中央财政对地方的税收返还增长0.3%. 1994年以后中央对地方的税收返还额将按下式计算： 或者 Rn：1994年以后的第n年的中央对地方的税收返还额 Rn-1：第n年前一年的中央对地方的税收返还额 rn：第n年的“两税”收入增长率 例2：A省1993年的税收返还数为100亿元，如果计划年度该省“两税”收入实际完成110亿元，计算该省的税收返还额。 rn=(110-105）/105×100%=4.76% Rn=100×（1+0.3× 4.76% ）=101.4（亿元