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第三章 消费税 第一节 消费税概述 第二节 消费税的计算 第三节 出口应税消费品退（免）税的计算 第四节 消费税的申报与缴纳 第五节 消费税的账务处理 第一节 消费税概述 一、消费税的概念与特点：P120 1、概念：以消费税税法规定的消费品或消费行为为征税对象而征收的一种税。 《中华人民共和国消费税暂行条例》，1994年1月1日起执行。（2006年3月调整，4月1日起执行） 2、特点： （1）以特定消费品为征税对象（选择性征税）； （2）征税环节单一：除金银首饰和白酒外，在生产环节以应税消费品的全额征税（09.5.1起卷烟增加了批发环节） （3）采用产品差别税率，实行价内征收。 （4）减免税权高度集中于国务院。 第一节 消费税概述 二、消费税的征税范围： P122 1、在我国境内生产的应税消费品； 2、从国外进口的应税消费品； 3、自产自用的应税消费品； 4、委托加工的应税消费品； 三、消费税的纳税人： P124 在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人。 （委托加工的应税消费品由受托方向委托方交货时代收代交税款，但受托方为个体经营者的除外） 第一节 消费税概述 四、消费税的税目、税率： 1、税目：按产品类别设置，14个。 2、税率：根据不同的税目和子目确定，主要有比例税率和定额税率两种形式。（比率税率5%-45%） 见附表P125进口化妆品内外价差近一倍.doc燃油税4年征收约9000亿 支出状况被指无迹可查.doc 五、消费税的减免税：P128 （一）烟 （二）酒及酒精 （三）化妆品 （四）贵重首饰及珠宝玉石 （五）鞭炮、焰火 （六）高尔夫球及球具 （七）高档手表 （八）游艇 （九）木制一次性筷子 （十）实木地板 （十一）成品油 （十二）汽车轮胎 （十三）摩托车 （十四）小汽车 第二节 消费税的计算 一、从价计征的应税消费品：P128 （一）生产销售应税消费品以销售额为计税依据： 1、销售额：是指纳税人销售货物向购买方收取的全部价款和价外费用。（不包括向买方收取的增值税） 2、货物连同包装物销售的销售额： 合并计算销售额（逾期不退或超过12个月的押金也应并入应税消费品的销售额）。 3、销售额的其他规定： P130 第二节 消费税的计算 一、从价计征的应税消费品： （二）自产自用应税消费品按同类消费品的销售价格为计税依据，没有同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格为计税依据。 组成计税价格=（成本+利润）÷（1－消费税税率） （三）委托加工应税消费品按受托方同类消费品的销售价格为计税依据，没有同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格为计税依据。 （四）进口应税消费品按组成计税价格为计税依据。 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率） 第二节 消费税的计算 一、从价计征的应税消费品： （五）应纳消费税额的计算： 应纳税额=计税依据×适用税率 例题：P130 某鞭炮厂为扩大销路自设一处非独立核算门市部销售鞭炮。该厂2005年8月份直接对外销售鞭炮65,000元；另将价款为61,229元鞭炮销售给门市部，门市部当月将其全部售出，取得销售收入79,000元。假定以上收入均为不含增值税价款，计算该鞭炮厂当月应纳的消费税。 从价计征消费税的计算 解： 直接销售应纳消费税： =65,000×15%=9,750(元) 门市部销售应纳消费税： =79,000 ×15%=11,850(元) 当月共计应纳消费税： =9750+11850=21,600(元) 第二节 消费税的计算 二、从量定额计征消费税的计算： （一）计税依据的确定： 在从量定额计征办法下，消费税以应税消费品的销售数量为计税依据。 1、生产销售应税消费品的以销售数量为计税依据： 具体换算标准见：P132 2、自产自用应税消费品按移送数量为计税依据； 3、委托加工应税消费品按委托加工收回应税消费品成品的数量为计税依据； 4、进口应税消费品按海关核定的报关进口数量为计税依据。 第二节 消费税的计算 二、从量定额计征消费税的计算： （二）应纳税额的计算： 应纳税额=计税依据×单位税额 例题： P132 某石化公司某月销售无铅汽油50吨，柴油60吨，计算该公司当月应纳的消费税。