第十章 企业所得税.docVIP

第十章 企业所得税 考点提示 居民和非居民的划分，所得来源地的确定 非居民源泉扣缴：预提所得税 收入总额：内容、收入确认时间、收入金额 视同销售 不征税收入和免税收入 扣除项目：全额扣、限额扣、不能扣 资产的税务处理 资产损失：清单申报和专项申报、损失金额、证据 重组：一般处理和特殊税务处理 税收优惠：技术转让、加计扣除、税额抵免 境外已纳税款抵免 核定征收 征管规定 经典题目 【例题.多选题】对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，计算应纳税所得额的方法有（　）。A.转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额B. 股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额 C.租金所得，以收入全额为应纳税所得额D.特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额 【答案】BCD【解析】选项A，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 　 【例题.多选题】依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有（　）。A.销售货物所得，按照机构所在地确定B. 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定D.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 【答案】BCD【解析】选项A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 【例题.多选题】下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的有（　）。 A.转让股权收入，在签订股权转让合同时确认收入B.采取预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入C.提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入D.采用分期收款方式销售商品的，根据实际收款日期确认收入 【答案】BC【解析】选项A，转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现；选项D，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 【例题.单选题】2012年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元，股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为（　）万元。A.50B.180C.200D.220 【答案】C【解析】股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得＝1000－800＝200（万元） 【例题.单选题】2012年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元同期对外销售价格为25万元；取暖器的购进价格为10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是（　）万元。 A.10 B.20 C.30 D.35 【答案】D【解析】企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产对外销售价格确定销售收入，属于外购的资产，不以销售为目的，具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处置的，可按购入时的价格确定销售收入。应确认的收入＝25+10＝35（万元） 【例题.多选题】依据企业所得税相关规定，企业将资产移送用于下列情形，应视同销售确定收入的有（　）。A.用于对外捐赠 B.用于股息分配C.用于职工奖励或福利D.从总机构转移到其境内分支机构 【答案】ABC【解析】选项D不视同销售确认收入。 【例题.单选题】（2013年）企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是（ ）。 A.将资产用于股息分配 B.将资产用于生产另一产品 C.将资产从总机构转移至分支机构 D.将资产用途由自用转为经营性租赁 【答案】A 【解析】企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途。所以选项A是正确的，其他选项属于内部处置资产，不视同销售确认收入。 　 【例题.多选题】根据企业所得税相关规定，下列收入中，免税收入有（　）。A.国债利息　　 　　 B.财政补贴　　 C.财政拨款D.居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息 【答案】AD【解析】只有选项B和C属于不征税收入。 【例题.单选题】（2012年）以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。 A. 支付给母公司的管理费 B. 按规定缴纳的财产保险费 C. 以现金方式支付给某中介公司的佣金 D. 赴灾区慰问时直接向灾民发放的