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美国个税简介（一）：毛收入到手还剩多少钱 在开始之前，先打个招呼：美国的税法因为是利益相关各方博弈的结果，要面面俱到尽量公平，而且随着时代的变迁不断修订，所以十分复杂。最近我的一位亲戚从中国来这里报考美国执业会计师，她把法律部分放在四场考试的最后，就是因为美国的个税法律不容易掌握，需要多花一些时间再临阵磨一下刀枪。所以嫌麻烦的读者可以只看每一篇博文的主要结论。 美国的工薪阶层一般每半个月或两星期发一次工资，工资单上第一栏是名义工资或者叫毛收入（Gross Income），扣除医保的自付费用之后，按规定交纳社保、老年医保（以上类似于中国的三险一金或五险一金），以及自愿储蓄的退休福利金，剩余部分再按照比例预扣联邦和州个人所得税，最后才是你拿到手的钱。下面举一个收入差不多是美国中等水平的家庭为例： 雇员实际收入计算步骤 美元 备注 雇主配付额度（美元） 月薪 4000.00 年薪4.8万美元 半个月毛收入 2000.00 扣除半个月医保 140.00 包括配偶与子女，各家不同 420.00—各家不同，此仅为例 剩余 1860.00 扣除社保金6.2% 115.32 年薪超过11.7万美元部分免交 115.32—与员工自付比例相同 扣除老年医保1.45% 26.97 年薪超过11.7万美元部分免交 26.97—与员工自付比例相同 剩余 1717.71 扣除退休福利金5% 100.00 自愿交纳例如毛收入的5% 80.00—很多雇主最高配付4% 剩余 1617.71 预扣联邦个人所得税 97.83 比较复杂，另文介绍 预扣州个人所得税 54.42 各州不同，此仅为例 半个月到手的收入 1465.46 也就是说，这位员工每半个月只能拿回家1465.46美元，全月为2930.92美元。如果他/她是全家唯一挣钱的人，这笔钱要交房租或购房月供，吃饭穿衣交通费汽油费，家里的水电煤气电话电视上网费，社区管理和垃圾清运费，再加上应酬旅行和子女教育等，是不是相当紧张？ 以上扣除的除了个税之外，医保是现在需要的，其他则是为养老而交纳的。其中社保和老年医保雇主还替你交纳了一半，如果是个体户，则要自己全额交纳。这些钱和退休福利金包括雇主配付的部分，当前都不用交税。前者由国家统一管理，旱涝保收，退休福利金则存放在自己管理的储蓄账户里。在一定年龄之前，除非特殊情况不得支取。等到年老取用的时候，多数人因为已经不再工作，收入骤减，税负的比例很低甚至不必交税，对工薪阶层来说是老有所养的主要依靠。 上面例子中预扣的联邦个税，是雇主以员工申报的W-4表为基础，按照国税局的规定算出来的。W-4表的目的是用来申报免税额度，这个额度不是具体的金额，而是一个整数。对许多人来说它与家庭人口构成有关，有的人则与预计的免税支出多少有关。无论是哪种情况，预交的个税和实际的应交税额多少会有出入，因此每年4月中旬之前，美国人都要填写国税局的1040表，申报上一年度的个税，如果是征收个人所得税的州的居民，还同时要填写该州的相关表格申报州税。 无论是联邦个税还是州税，都是多退少补。对于那些预扣超过应税金额的家庭，得到国税局和州税局退款的时候，就像开工资的日子一样，有的还会下馆子庆祝一番。 美国个税简介（二）：每年综合申报联邦税能退回钱吗？ 联邦个税申报表即1040表一共2页，除了开头的纳税人个人信息与结尾的签名等之外，有77项填报内容，分为报税身份、免税额、收入、调整后总收入、税额和抵免额、其他税额、已缴款项、退款及欠税额等栏目。内容虽多，但是具体到个人，并非每项都与自己有关，而且表格设计为每个栏目自成体系，所以对那些仅靠工资收入的多数人而言，自行申报并非难事。下面我们先简单介绍一下各主要栏目的内容，然后以上一篇（美国个税简介（一）：毛收入到手还剩多少钱）中那位年薪4.8万美元的纳税人（A）为例，看看他能否从国税局拿回钱来。 第一个栏目是报税身份（Filing Status），分为单身、夫妇联合申报、夫妇分别申报、有合规被抚养人的户主以及抚养子女的丧偶人士等5项，年收入中有多少可以抵免与不同的报税身份有关。我们假设A是夫妇联合报税。 第二个栏目是免税额度（Exemptions），这里的额度不是具体的金额，而是家庭人口数。因为家庭收入当中每个人头可以有一部分不必缴税，数额每年都在调整，所以要先知道人口数。我们假设A全家4口，包括两个未成年子女。 第三个栏目即收入，这一部分涵盖了工资、利息、股息、地方税退税、自营收入、房屋出租、年金等十多项，有的人会相当复杂，例如自己开业或者有多种投资等，但是对于A这样的工薪阶层就比较简单。我们假设A只有工资和少量存款利息（100美元），以及上一年度报税时从州政府得到的退款（200美元）。 第四个栏目是所谓调