财智学院上课笔记第二讲.docVIP

二、应收账款及坏账损失 （一）不考虑折扣因素 入账价值=售价+增值税+代垫费用 主营业务收入 应收账款 银行存款 售价 应交税费-增（销） 售价*17% 银行存款 代垫费用 【例题·单选】某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为17％，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（ ）万元。（2007年考题）入账价值=60*（1+17%）+2 A. 60 B．62 C．70.2 D．72.2 （二）考虑折扣因素 1商业折扣：多购 % 2现金折扣：早还 “2/10,1/20,n/30” 折扣/期限 2% 11 20 no 1 10 1% 21 30 应收账款入账价值：总价法---未扣除现金折扣 借：应收账款 售价*（1+17%）*(1-%)+代垫费用 贷：主营业务收入 售价*（1-%） 应交税费-增（销） 售价*（1-%）*17% 银行存款 代垫费用 借：银行存款 实际收到价款 财务费用 现金折扣 贷：应收账款 例：某企业采用托收方式销售甲产品一批，售价为200000元，增值税率为17%，由于成批销售，给予购货方10%的商业折扣，并在合同中注明“2/10,1/20,n/30”的信用条件。代垫运杂费为2000元。 借：应收账款 212600 200000*（1+17%）*（1-10%）+2000 贷：主营业务收入 180000 200000*（1-10%） 应交税费-增（销） 30600 180000*17% 银行存款 2000 若第九天付款 计算现金折扣时不考虑增值税 现金折扣=212600*2%=4252 现金折扣=180000*2%=3600 借：银行存款 208348 借：银行存款209000 财务费用 4252 财务费用 3600 贷：应收账款 212600 贷：应收账款 212600 【例题·单选】某企业在2010年108日销售商品100件,增值税专用发票上注明的价款为10 000元,增值税额为1 700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方2010年1024日付清货款,该企业实际收款金额应为( )元。 A.11 466 B.11 500 C.11 583 D.11 600 实际收到金额：银行存款 售价：10000 现金折扣=10000*1%=100 应收账款入账价值=10000+1700=11700 实际收到金额=11700-100=11600 计算现金折扣时考虑增值税 实际收到金额=11700-11700*1%= （三）应收账款的减值：坏账---收不回或收回可能极小的应收款项 1直接转销法：我国准则不采用 应收账款 资产减值损失 100 100 2备抵法：应收账款余额百分比法---谨慎性原则 应收账款 坏账准备 资产减值损失 100 100 1 1 发生坏账 计提（估计）坏账 应收账款 坏账准备 初：A 初：a（A*%） b c a+c+X-b=d X X=? 末：D 末：d（D*%） 首次计提坏账 核销坏账，又收回：c 借：资产减值损失 a 借：应收账款c 贷：坏账准备 a 贷：坏账准备c 发生（确认）坏账：b 借：银行存款c 借：坏账准备b 贷：应收账款c 贷：应收账款b X0 X=0 X0 借：资产减值损失 不做账务 借：坏账准备 贷：坏账准备 处 理 贷：资产减值损失 应收账款 坏账准备 08末：100