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企业基本经济业务核算 苏州大学应用技术学院 蒋薇薇 企业基本经济业务核算 一、筹资业务的核算 二、供应业务的核算 三、生产业务的核算 四、销售业务的核算 五、期间费用的核算 六、财务成果的核算 七、财产清查的核算 一、筹资业务的核算 （2）所有者权益的核算 投资者投入资金 借：银行存款 贷：实收资本 投资者投入设备 借：固定资产 贷：实收资本 股份公司发行股票筹资示例： 经证监会批准，W股份有限公司向社会公开发行普通股200 0000股，每股面值2元，发行价5元/股，发行手续费为发行收入的3%，发行股票所筹集的资金已全部存入银行。 实收资金总额= 200万股×5元/股×(1-3％)=970万元 计入股本金额=200万股×2元/股=400万元 计入资本公积= 970万元-400万元=570万元 借：银行存款 9 700 000 贷：股本 4 000 000 资本公积 5 700 000 （2）所有者权益的核算 投资者投入资产，存在资本溢价时 借：银行存款 固定资产等 贷：实收资本 资本公积 二、供应业务的核算 (二)固定资产 3、固定资产折旧 固定资产在使用过程中发生的价值损耗，包括有形损耗和无形损耗。 折旧的概念——固定资产在使用过程中由于损耗而转移到成本费用中去的那部分价值称为折旧。 固定资产折旧的计算方法： 直线法——年限平均法、工作量法 加速折旧法——双倍余额递减法、年数总和法 固定资产折旧计算例示： 例：某企业某项固定资产的原始价值为50000元，预计使用年限为10年，预计残值为2500元，预计清理费用为500元。该项固定资产的年折旧额计算如下： 年折旧额=(50000-2500+500)/10=4800(元) 固定资产折旧计算例示： 例：某企业某项固定资产的原始价值为50000元，预计使用年限为10年，预计残值率4%。该项固定资产规定的总工作量为96000工时。本月工作量为1000工时，该项固定资产的月折旧额计算如下： 单位工作量折旧额=50000×(1-4%)/96000=0.5(元/工时) 本月折旧额=1000工时×0.5元/工时=500(元) 固定资产折旧核算例示： 远望公司2009年10月初应计折旧的房屋建筑物原值为1000000元，其中生产车间房屋价值700000元，管理部门房屋价值300000元；生产A产品设备原价500000元。房屋建筑物年折旧率为3.6%，设备年折旧率为12%，按规定计提本月固定资产折旧。 借：制造费用 2100 管理费用 900 生产成本—A产品 5000 贷：累计折旧 8000 三、生产业务的核算 费用的核算与归集方法 存货发出的计价方法 工资的归集与分配 制造费用的归集与分配 低值易耗品的核算 包装物的核算 周转材料的核算 “周转材料”科目核算企业用于周转材料的实际成本，包括包装物和低值易耗品，以及企业（建筑承包商）的钢摸板、木摸板、脚手架等。 企业也可单独设置“包装物”和“低值易耗品”科目。 四、销售业务的核算 出租包装物、收到押金时 借：库存现金(或银行存款) 贷：其他应付款 退还出租包装物押金时 借：其他应付款 贷：银行存款(或库存现金) 五、期间费用的核算 六、财务成果的核算 七、财产清查的核算 例：银行存款余额调节表的编制 银行存款余额调节表 练习银行存款余额调节表编制 银行存款余额调节表 本年利润 各项成本、费用、损失结转 各项收入、收益结转 主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 管理费用 财务费用 其他业务成本