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地方税的征管现状及改进设想 2011级云南财经大学会计本科班 摘要：1994年我国对工商税制进行全面性、结构性改革，积极推动了我国经济体制改革及经济社会的发展。十多年后的今天，我国的社会经济形势发生翻天覆地变化，特别是党的十七大提出贯彻落实科学发展观，构建和谐社会的紧迫要求，原来的地方税制在一定程度上与经济社会发展不相适应，需要对地方税收制度进行相应的改革，使其对收入公平分配以及促进地方经济健康可持续发展发挥更大的调节作用。 关键词：完善 地方税制 改革 按照国家税务总局提出的分步实施税收制度改革的要求，结合“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税收制度改革原则，从1994年实施新税制以来存在的问题，以及地方税的征管现状及改革设想谈谈自己的见解。 一、1994年实施的新税制存在的问题 我国现行地方税制是在1994年按照国务院批准的分税制财政体制建立和逐步完善的。现行的地方税制体系总体上具有税种多、税基窄、收入少、征管难的特点，存在以下问题： （一）中央税与地方税划分界限不清，缺乏制度规范 现行财税体制对地方税和地方财政收入的划分，既按税种划分，又不按税种划分。如营业税，按税种属地方税，但铁路、银行等中央企业汇总缴纳的营业税又划归中央收入；企业所得税按隶属关系划分，中央企业缴纳的、涉外企业缴纳的属中央税，地方企业缴纳的属地方税，从2002年起，地方企业缴纳的所得税又成了共享税；个人所得税原先也确定为地方税，可是，储蓄存款利息缴纳的个人所得税又成了中央税，到现在其它个人所得税也成了中央和地方共享。《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定明确指出：“中央税、共享税以及地方税的立法权都要集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。”按照这一规定，目前几乎所有地方税税种的税法、条例及其实施细则都是由中央制定和颁发的，地方税的其它税权，如税法解释权、开征停征权、税目税率调整权、制订税收优惠减免政策的权力也基本集中在中央。这种高度集权的税权管理模式很难与我国各地复杂的社会经济情况和千差万别的税源状况相适应，不利于调动地方政府当家理财的积极性，不利于地方政府利用税收杠杆调控地方经济运行，严重束缚了地方政府的手脚。按照分税制改革的有关规定，划给地方政府的税种数量并不少，但这些税种往往都是税源比较分散、征管难度比较大、税收收入数量少的小税种。税源集中、税收收入数量大的税种要么划为中央税（如消费税、关税），要么划成共享税（如增值税），而且中央在分成比例上占大头总之，地方税体系单薄，缺少主体税种的问题自分税制改革以来一直没有解决。虽然分税制改革是在不侵犯地方政府既得利益的前提下进行的，但中央政府毕竟在收入增量分配中占据绝对主导地位，随着时间的推移，收入增量越来越大，分配越来越向中央政府倾斜，而地方政府承担的事权和支出责任却有增无减，地方税体系单薄对地方政府财力造成的负面影响体现得也就越来越明显。这种状况越到基层财政特别是县乡财政就越严重。在通过正常的分税渠道无法获取足够财力，收支矛盾突出，而税权划分又高度集中、地方财政无法通过增加地方税收入来增加财力的情况下，地方政府只能通过盲目扩大地方收费权限和收费规模来保证政府职能的实现。另外，我国地方税制的税种设计也不适应社会经济迅速发展的要求，遗产税、赠税、社会保障税、环境保护税等税种尚未开征，税收聚财功能、调节功能的发挥受到很大限制；其他地方税，如房产税、城市维护建设税、土地使用税等也不适应形势发展的要求，需要进一步改革完善。地方税征管领域存在的问题也不容忽视国税和地税在地方税征管权限的划分上存在的问题需要研究解决。分税制改革建立了国税和地税两套税务征管系统，并明确规定国税系统负责征收中央税和共享税，地税系统负责征收地方税，但在具体运作中却出现了下列问题：一是从税款征收权来看，国税局与地税局的征管权限交叉，部分属于地方税的收入，如由国税局，税因其附加税性质决定了大部分税基由国税控制。地税部门对属于自己的收入不能充分行使管辖权，不能有效掌握其税源，容易导致地税流失。这与建立国税、地税两套税务征管机构的初衷不相符，未能完全实现按照收入归属划分税收征管权限的目标，从而使地税与国税产生一些难以协调的矛盾。二是征税权与其它执法权相脱节。部分地方收由国税局征后，其它执法权如管理权、检查权、复议权的归属如何与征税权一致起来，就存在难以解决的问题：从税务管理权看，按照现行规定，地税部门只对单纯缴纳地方税的纳税人有税务登记权，而对既缴纳增值税又缴纳地方税的纳税人没有税务登记权，造成征税权和管理权的脱节，淡化了这些纳税人到地税机关申报纳税的意识；从发票管理权看，现行规定对普通发票的管理按流转税的归属划分，造成了地税部门对所管的大多数纳税人没有发票管理权，失去了“以票管税”加强税源控