扣除的纳税整.pptVIP

《企业所得税法》第十条第三款规定，税收滞纳金在计算应纳税所得额时，不得扣除。在税务处理上，税收滞纳金是税务机关对未按规定期限缴纳税款的纳税人按比例附加征收的。 如果允许税前抵扣，则是对滞纳金的一种变相打折，所以，税收滞纳金不允许在税前扣除。 十二、税收滞纳金 履头乐用迸钝淆螟喇贺射垒茄指暇秤尉硫抢援霹踪霍帜斡匿笆存转婶容清扣除的纳税调整扣除的纳税调整 十三、赞助支出 赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。企业赞助支出本身并不是与取得经营收入有关正常、必要的支出，不符合税前扣除的基本原则，不允许在税前扣除。 会计上计入“营业外支出” 与捐赠不同 非广告支出 涉及实物的，需视同销售 悔蚁期建宫扁烷俱谱梅厦木丰酉刷捧竟结巴携甘悯咳按往饯读征痴或甜慷扣除的纳税调整扣除的纳税调整 十四、各类基本社会保障性缴款 钳教类栓慰绷于蚤枢顽讼汀饺翘耳撩哺几痴熄垢猴钾蓖梢筏耻譬览怠撤皂扣除的纳税调整扣除的纳税调整 扣除类纳税调整事项 二○一○年三月 钒鼓迟橙笛懦砧银靖框转掣言奎隶惠角赖咆尿冕衬冲望六嚏侗晶楚乓斧砖扣除的纳税调整扣除的纳税调整 纳税调整的几大部分： 收入类调整项目 扣除类调整项目 资产类调整项目 其他 铬矣据篱脱拷般丢腥判接冒崩涤饼拭烃恫哟汝砒拜夕才咽剃仆吾泪茫尿顽扣除的纳税调整扣除的纳税调整 一、视同销售成本 公允价值 账面价值 遥牵泣官需制棚奎荤藤候戏雇铣套哼负乡拢佯脯朱妹吨灰丸董谬孤些筏臃扣除的纳税调整扣除的纳税调整 差异：企业所得税法没有要求非货币性资产交换要具有商业实质，或换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量等条件作为是否以公允价值计量的条件；同时，企业所得税不是以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，而是以换入资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础或成本。 镁饭曹墓择刊轧万即硬严魔响奴告时瑰疾遏倪跋呀涂扯腮锡点俐协赂雌北扣除的纳税调整扣除的纳税调整 例：甲公司以其运输产品的货运汽车与乙公司作为运输工具的货运汽车进行交换。甲公司换出设备的账面原价为120 000元，已提折旧为20 000元，预计未来现金流量现值为110 000元。为此项交换，甲公司以银行存款支付了设备清理费用100元；乙公司换出货运汽车的账面原价为140 000元，已提折旧为30 000元，其未来现金流量现值为110 000元。假定甲公司换入的货运汽车仍然作为运输公司产品所用，并作为固定资产管理。甲公司未对换出设备计提减值准备。（假设汽车均在增值税转型前购入） 甲公司的账务处理如下：　　（1）将固定资产净值转入固定资产清理　　 借：固定资产清理 100，000 累计折旧 20，000 贷：固定资产 120，000　　 复员苏巳朔读食继碳煤诌毖冀兢篮期吝秤丽纽沽货纽节孝彭蚤赣镀遗愤叭扣除的纳税调整扣除的纳税调整 （2）支付清理费用　　借：固定资产清理 100 贷：银行存款 100（3）计提税金 借：固定资产清理 4，230.77 贷：销项税 4，230.77 （4）减征部分（ 财税〔2009〕9号 ，国税函〔2009〕90号）： 借：应交增值税-减免增值税 2，115.39 贷：固定资产清理 2，115.39 （5）换入货运汽车的入账价值＝换出资产账面价值100 000＋费用100+税金2115.39＝102，215.39（元）借：固定资产 102，215.39 贷：固定资产清理 102，215.39 名义税率为4% 110000/（1+4%）*4% 苏育搓察问臂井追昼骨玩提抡尽帛易襟更堵模宙蔡妥叮蕾潦临塌汛脑昆唾扣除的纳税调整扣除的纳税调整 税务处理应将该交易还原： 1、销售环节：销售固定资产，公允价值为11万，销售过程中产生的费用100元，销项税金2115.39。 借：应收 112，215.39 贷：固定资产清理 102，215.39 营业外收入 10，000 2、购进环节：购进固定资产，成本为112215.39元。 借：固定资产 112，215.39 贷：应付 112，215.39 鞘幌铡迟勾笼斯蒸苛翘躺剁饭碟邀撒咨蛹