第四章账户与复式记账的运用探究.ppt

* 营业利润：企业日常经营活动所取得的利润，是企业利润的主要来源。 企业销售商品、提供劳务、让渡资产使用权所实现的收入减去为获得收入机时发生的成本费用差额。 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-损失)+投资收益 * 利润总额(税前利润)：是在营业利润的基础上加减直接计入当期损益的利得和损失(营业外收入和营业外支出)得到。 利润总额= 营业利润+营业外收入-营业外支出 * 净利润（税后利润） 净利润=利润总额-所得税费用 * 2、利润核算的账户设置 利润形成核算涉及的账户： 主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、 主营业务成本、其他业务成本、营业外支出、 营业税金及附加、 销售费用、管理费用、财务费用、 投资收益、 所得税费用、本年利润。 * 投资收益账户：（损益类） 核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。 企业投资发生的损失 投资收益 借 贷 企业投资取得的收益 结转本年利润的净收益 结转本年利润的净损失 * 交易性金融资产账户：（资产类） 核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 企业取得的交易性金融资产的公允价值、及资产负债表日交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 企业出售交易性金融资产的账面金额、及资产负债表日交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额 交易性金融资产 借 贷 反映企业持有的交易性金融资产的公允价值 按类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细账户。 * 营业外收入账户：（损益类） 核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入。 营业外收入 借 贷 各种营业外收入的发生数额 期末结转至“本年利润”账户的数额 * 营业外支出账户：（损益类） 核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。 营业外支出 借 贷 期末结转至“本年利润” 账户的数额 各种营业外支出的发生数额 * 所得税费用账户：（损益类） 核算企业按规定从本期损益中扣除的所得税费用。 所得税费用 借 贷 期末转入“本年利润”账户借方的所得税费用 按规定计算的所得税费用数 * 本年利润账户：（所有者权益类） 核算会计年度内企业实现的净利润或发生的净亏损。 由各损益类账户转入的收入、利得数 （本年累计净利润总额） 由各损益类账户转入的费用、损失数 （本年累计亏损总额） 本年利润 借 贷 年终结转“净利润总额”至“利润分配”贷方 年终结转“亏损总额”至“利润分配”借方 * 结转的各项支出： 主营业务成本 主营业务税金及附加 营业费用 其他业务支出 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 投资净损失 年终结转的本年净利润 本年利润 结转的各项收入： 主营业务收入 其他业务收入 补贴收入 营业外收入 投资净收益 年终结转的本年净亏损 借 贷 * 二、利润分配的核算 1、利润分配概述 《公司法》规定企业当年实现净利润分配顺序： （1）提取法定公积金 （2）提取任意公积金 （3）向投资者分配利润 * 利润分配账户：（所有者权益类） 核算企业利润分配（或亏损弥补）情况和历年分配（或弥补）后的积存余额。 年末由“本年利润”账户转入的全年累计净利润 “盈余公积”转入的弥补亏损额 以各种方式实际分配的利润数额 由“本年利润”转入的全年累计亏损数 利润分配 借 贷 企业累计未弥补亏损额 2、利润分配核算的账户设置 企业历年积存的未分配利润 设提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利或利润、盈余公积补亏、未分配利润等明细账户。 * 应付股利账户：（负债类） 核算企业分配的现金股利或利润。 根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案规定的应支付给出资人的现金股利或利润 用货币资金或其他资产实际支付给出资人的现金股利或利润 应付而未付的现金股利或利润 应付股利 借 贷 * 固定资产清理：（资产类） 核算转入清理的固定资产净值及其在清理过程中发生的清理收入和清理费用。 固定资产清理中产生的收入 净损失转入“营业外支出”借方 被清理的固定资产净值和清理中发生的费用 净收益转入“营业外收入”贷方 固定资产清理 借 贷 谢谢观赏 * 在途物资账户：（资产类） 用来核算企业采用实际成本进行材料日常核算、货款已付尚未验收入库的在途材料采购成本。 2、材料采购核算的账户设置 验收入库材料的实际成本 购买材