第三章 值税3.ppt

1．“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额抵减额（设为A）。 A＝免税购进原材料价格（或免税进口料件的组成计税价格）×（税率－退税率） （修正B,实质是不予抵免的金额,在下面B的计算中对免税购进原材料也相应计算了不得免征和抵扣的税额，所以单独计算．“免抵退”税不得免征和抵扣税额抵减额”作为对其修正） 进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价格＋海关实征关税和消费税 2．“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额（设为B）。 B＝出口货物销售额×（税率－退税率）－A（相当于不得抵扣的进项税额，会计上做进项税转出） 3．当期应纳税额（设为C）。 C＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－免、抵、退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额 如果C为正数表示本期要纳税，只有C为负数才存在“免、抵、退”税的计算。（C实际上是名义留抵额） 颖皆琼蜜梢夺魔谗总泥浴弃叠的例谭擒抚珠锚畦绳捅垦使侨壁洋扰镭双篙第三章 增值税3第三章 增值税3 4．“免、抵、退”税额抵减额（设为D）。 D＝免税购进原材料价格（或免税进口料件的组成计税价格）×退税率 （修正项） 其实质含义：免税购进的原材料本身是不含进项税额的，所以在计算免抵退税额时就不应该退还这部分原本不存在的税额，因此要通过计算予以剔除 5．当期“免、抵、退”税税额（设为E）。 E＝出口销售额×退税率－D 公式中计算的“免、抵、退”税税额就是名义