计划审计作准则.ppt

中国注册会计师协会执业培训班 计划审计工作准则讲解 主讲人：罗铮 杨昕 2006 年7月·北京国家会计学院 中国注册会计师协会执业培训班 主讲人简介 罗铮 毕马威华振会计师事务所 合伙人 中国审计准则委员会委员 杨昕 毕马威华振会计师事务所 高级经理 中国注册会计师协会执业培训班 目录 第一节 概述 第二节 初步业务活动 第三节 总体审计策略 第四节 具体审计计划 第五节 审计过程中对计划的更改 第六节 指导、监督和复核 第七节 对计划审计工作的记录 第八节 与治理层和管理层沟通 第九节 首次接受审计委托的补充考虑 中国注册会计师协会执业培训班 说明 为了帮助了解，本讲义给出部分计划审计工作的范例（包括本讲义附件中所列示的范例）。在范例中，我们对某些需要解释的项目予以举例说明（以「XX」表示）。这些举例并不能涵盖所有情况，也不能取代相关准则中的规定。 中国注册会计师协会执业培训班 第一节 概述 中国注册会计师协会执业培训班 概述 本准则的制定背景和目的 本准则的框架和内容 本准则与其他准则的关系 新旧准则之间的对比 中国注册会计师协会执业培训班 关于本准则的制定 中国注册会计师协会执业培训班 关于本准则的制定背景和目的 《中国注册会计师执业准则》体系强调 --通过对被审计单位及其环境的了解，识别并评估重大错报风险； --从而集中资源和力量，针对高风险的审计领域实施想应的审计程序，从而降低审计的检查风险，使审计风险降至可接受的水平。 本准则在内容上体现了这一精神，旨在规范执行财务报表审计业务时进行计划审计工作。 本准则则强调项目负责人及项目组其他关键人员参与计划审计工作。 中国注册会计师协会执业培训班 本准则的框架和内容 本准则共10章29条 第一章“总则”（第一条至第五条） 第二章“初步业务活动”（第六条至第七条） 第三章“总体审计策略”（第八条至第十二条） 第四章“具体审计计划”（第十三条至第十五条） 第五章“审计过程中对计划的更改”（第十六条至第十七条） 第六章“指导、监督与复核”（第十八条至第十九条） 第七章“对计划审计工作的记录”（第二十条至第二十四条） 第八章“与治理层和管理层的沟通”（第二十五条至第二十六条） 第九章“首次接受审计委托的补充考虑”（第二十七条至第二十八条） 第十章“附则”（第二十九条） 中国注册会计师协会执业培训班 本准则与其他准则的关系 本准则属于《中国注册会计师鉴证业务基本准则》之下的具体准则，因此，本准则依据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》制定，注册会计师在计划审计工作时，除了应当遵循本准则的各项要求以外，还应当遵循《中国注册会计师鉴定业务基本准则》所规定的各项相关要求。 中国注册会计师协会执业培训班 本准则与其他准则的关系 从总体上讲，本准则在内在逻辑关系方面与以下准则直接紧密相关： --《中国注册会计师审计准则（以下简称“审计准则”）第1211号—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》 --《审计准则第1212号—对被审计单位使用服务机构的考虑》 --《审计准则第1221号—重要性》 --《审计准则第1231号—针对评估的重大错报风险实施的程序》 这些准则涵盖了注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估和应对程序，因此注册会计师需要结合上述准则中的有关程序执行本准则。 中国注册会计师协会执业培训班 本准则与其他准则的关系 其他准则中也涉及注册会计师针对特定项目应当在审计计划阶段（包括了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险）完成的审计程序，对此注册会计师需要考虑并予以执行，并按照相关准则要求形成审计工作记录。例如： --《审计准则第1141号----财务报表审计中对舞弊的考虑》 --《审计准则第1324号---持续经营》 --《审计准则第1142号---财务报表审计中对法律法规的考虑》 --《审计准则第1323号---关联方》 --…… 这些准则对注册会计师针对这些特定项目在审计计划阶段应当执行的程序及其记录作出了规定。 中国注册会计师协会执业培训班 新旧准则之间的对比 中国注册会计师协会执业培训班 新旧准则之间的对比 中国注册会计师协会执业培训班 计划审计工作 开展初步业务活动 制定总体审计策略 了解被审计单位及其环境 并