2015第四章审计的分类和方法新.pptVIP

第四章 审计的分类和方法 第一节 审计的分类 一、审计的基本分类 按主体分类： 按审计的内容和目的分类： 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计 经济责任审计 按审查范围分类： 1、全部审计 2、局部审计 按时期分： 1、 事前审计 2、 事中审计 3、 事后审计 按审计地点分： 1、 报送审计 2、 就地审计 按动机分类： 1、 强制审计 2、 任意审计 按是否预告分： 1、 预告审计 2、 突击审计 按组织方式分： 1、 授权审计 2、 委托审计 第二节 审计的方法 审计方法指完成审计任务，实现审计目标的手段。 审计方法包括基本方法和技术方法，在此我们只着重讲述技术方法，也就是具体用以查明或证实审计项目真实性、合法性及正确性的各种专门方法。 审查书面资料的方法 审阅法 审阅法指审计人员对被审计单位的会计资料及其他有关资料进行仔细审查和详细阅读，以判断这些资料所反映的经济活动是否符合国家规定的一种审计方法。 　利用审阅法可审查 　　　会计凭证、 　　　会计账簿、 　　　会计报表、 　　　其他资料。 原始凭证审阅要点 审阅原始凭证时，应注意有无涂改或伪造现象，记录的经济业务是否符合会计管理的要求和有关会计制度的规定，是否有业务负责人的签字等。在检查有关会计记录有无合法的原始凭证时，应重点查看收写是否整洁，有无涂改、刮擦等情况； 1）审阅凭证格式是否规范，要素是否完整。如发票上有无税务局发票监制盖章，抬头（即户名）、日期、数量、单价、金额、经手人签章、单位公章等是否齐备。 2）审阅凭证上的文字、数字是否清晰，有无挖、擦、涂改的痕迹。复写的凭证可看反面复写字迹的颜色是否一致，图章是否清晰。如凭证某些内容有更正，应审查更正方法是否符合规定。 3）审阅填制凭证日期与付款日期是否相近。如发现几个月以前的凭证，应深入检查原因。 4）审阅填制凭证的单位是否确实存在，防止利用已合并、撤销单位的作废凭证来报销。 5）审阅凭证的抬头是否即被查单位。始抬头不符，应深入检查原因。 6）审阅凭证的审批传递是否符合规定，有关人员是否都已正式签章。　 7）审阅收款付款原始凭证是否有财务公章或收讫、付讫的图章。如发现没有财务公章，而只有单位或业务公章，应深入检查。 原始凭证错弊的鉴别 (1) 对刮、擦、用胶带拉扯的原始凭证，其表面总会有毛粗的感觉，可用手摸，背光目视的方法检查出来；对用“消字灵”等化学试剂消退字迹而后写上的原始凭证，其纸张上显示出表面光泽消失，纸质变脆，有淡黄色污斑和隐约可见的文字笔画残留，纸张格子线和保护花纹受到破坏，新写的字迹由于药剂作用而渗散变淡等特征中的一条或几条。 (2) 对添加改写的原始凭证，其文字分布位置不合比例，字体不是十分一致，有时出现不必要的重描和交叉笔画。 (3) 对于冒充签字的原始凭证，其冒充签字常常在笔迹熟练程度、字形、字的斜度、字体方向和形态、字与字、行与行的间隔、字的大小，压力轻重，字的基本结构等方面存在差异有时可以通过肉眼观察发现。 (4) 凭证明显不规范，要素不全，经常缺少部分要素，其关键要素经常出现模糊，让人对其经济业务活动的全貌感到模糊。例如购买办公用品(实为购买个人消费品)的假凭证，往往只注明“办公用品”，而不注明到底购买了什么办公用品，其规格、型号、品种、数量如何。 (5)其金额往往只有一个总数，而没有分项目的明细，经不起推敲。 (6)原始凭证的经手人经常含而不露，有时有名无姓或有姓无名，如果仔细追问很可能查无此人。 (7)原始凭证上的时间与业务活动发生的时间及以后的入账时间相距甚远。 (8)主要业务凭证与其他相关的凭证不配套，有时只有其中一部分，而没有另一部分。如销售货物只有销售发票而无发货单据、托运证明、出门单、结算凭证等。 (9)凭证的形式不规则，以非正规的票据凭证代替正规的原始凭证。例如用货币收付凭证代替实物收付凭证；以自制凭证代替外来凭证；以非购销凭证代替购销凭证等。 记账凭证的审阅 审阅记账凭证时，应注意是否符合《企业会计准则》及国家统一会计制度的规定，将审阅过的原始凭证同记账凭证上的会计科目、明细科目、金额对照观察，看其是否如实反映，有无错误掩饰，记账凭证上编制、复核、记账、批准等签字是否齐全。 要点 (1)记账凭证的基本要素是否完整，有无缺少或空白，主要是填制日期、编号、业务内容摘要、附原始凭证张数、会计科目及借贷方向，填制、出纳、复核、会计主管人员的签章等，是否清晰。 (2)审查科目的运用是否针对经济业务的性质和