第五章 税费计算.docVIP

1、进口货物的成交价格应当符合下列条件：(1)对买方处置或者使用进口货物不予限制，但是法律、行政法规规定实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外；(2)进口货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或者因素的影响；(3)卖方不得直接或者间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益，或者虽然有收益但是能够按照本办法第十一条第一款第(四)项的规定做出调整；(4)买卖双方之间没有特殊关系，或者虽然有特殊关系但是按照本办法第十七条的规定未对成交价格产生影响。海关征收进出口税费，一律以人民币计征，完税价格、税额采用四舍五入法计算至分；进出口税费的有起征点为人民币50元；进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，计算税款前海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。海关每月使用的计征汇率为上一个月的第三个星期三(第三个星期三为法定节假日的；顺延采用第四个星期三)中国银行的外汇折算价，人民币元后采用四舍五入法保留4位小数。如上述汇率发生重大波动，海关总署认为必要时，可发布公告，另行规定计征汇率。税率的适用原则按照普通税率征税的进口货物，不适用进口货物暂定税率；对于无法确定原产国别的货物，按普通税率征税；配额内税率只适用最惠国待遇的国家和地区；适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货物，暂定税率确定以后，实行从低适用的原则。据《关税条例》规定，以下情况经海关核准可予以办理退税手续：(1)已缴纳进口关税和进口环节税税款的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的(2)已缴纳出口关税的货物，因品质或者规格原因原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的；(3)已缴纳出口税的货物，因故未装运出口申请退关的；(4)散装进出口货物发生短卸、短装并已征税放行的，如果该货物的发货人、承运人或者保险公司已对 短卸、短装部分退还或者赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短卸、短装部分的相应税款；(5)进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还赔偿货款部分的相应税款：(6)因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的。海关追征和补征税款的范围是： (1)进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的 (2)因纳税义务人违反海关规定而造成少征或者漏征税款的 (3)海关监管货物在海关监管期内因故改变用途按照规定需要补征税款的滑准税——当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则采用较高税率　　对关税配额外进口一定数量的棉花，实行5%-40%的滑准税。对滑准税率低于5%的进口棉花按0.570元/千克计征从量税。　　当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时，按0.570元/千克计征从量税。　　当进口棉花完税价格低于11.397元/千克时，暂定关税税率按下述公式计算：　　Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1关税分为：进口关税、出口关税进口关税可分为：进口正税和进口附加税　　(1)进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的进口税。　　(2)进口附加税：是对进口货物除征收正税之外另外征收的进口税。　　进口附加税一般具有临时性，包括：反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税等。计征方法从价税、从量税、复合税、滑准税等　　(1)从价税——以货物、物品的价格作为计税标准价格和税额成正比例关系的关税。　　计算公式：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率　　(2)从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准　　计量单位：如重量、数量、容量等　　计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率　　*我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等出口关税：指海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税。　　目的：主要是为了限制、调控某些商品的出口。暂准进出境货物进出口关税　　1）、第二类暂准进出境货物计征税款的期限为60个月，不足一个月但超过15天的，按一个月计征;不超过15天的，免予计征。　　2）、公式：每个月关税税额=关税总额×(1÷60)　　 每个月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额×(1÷60)增值税　1、含义：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。　2、进口环节税由海关征收，其他环节的增值税由税务机关征收。　3、起征额为人民币50元，低于50元的免征，基本税率为17%　4、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容：　　粮食、实用植物油　　自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品(注意：