高级财务会计第二章课件.ppt

3、南晶公司少提折旧额 借：管理费用 5000/5——2011年少提的 期初未分配利润5000/5——2012年少提的 贷：固定资产——累计折旧 4、所得税的影响：由于南晶的账面价值为65000，这是税法上的计税基础；就企业集团来讲，这一固定资产应该的账面价值是70000。两者之间的差额形成递延所得税负债。 2011年的调整抵销分录： 借：所得税费用 1000 贷：递延所得税负债 1000 2012年的调整抵销分录：（还要考虑2011年的影响） 借：期初未分配利润 1000 贷：所得税费用 1000 （上面是把2011年的影响消除，并使期初未分配利润与去年合并报表保持一致） 借：所得税费用750 贷：递延所得税负债 750 附注：资产负债表债务法： 2011年末： 计税基础=65000-65000/5=52000 账面价值=70000-70000/5=56000 差额=4000 所得税影响额=4000×25%=1000 调整抵销分录： 借：期初未分配利润 1000 贷：所得税费用 1000 2012年： 计税基础=65000-65000×2/5=39000 账面价值=70000-70000×2/5=42000 差额=3000 所得税影响额=3000×25%=750 不